Брак не зарегистрирован единовременное пособие

Брак не зарегистрирован единовременное пособие

Нужна ли справка с места работы отца о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка, если брак между родителями не заключался?

Нужна ли справка с места работы отца о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка, если брак между родителями не заключался?

Дата публикации 24.09.2021

Сотрудница предоставила справку о рождении ребенка по форме № 2, в которой сведения об отце указаны с ее слов. При этом справку с места работы отца о неназначении ему указанного пособия сотрудница не представила, ссылаясь на то, что брак между ними официально не зарегистрирован. Можно ли для назначения пособия передать в ФСС РФ документы без упомянутой справки?

С 01.01.2021 пособия выплачиваются работникам напрямую органами ФСС России. Обязанность работодателя – передать в установленный срок в фонд полный комплект документов, необходимых для назначения соответствующего пособия (Положение об особенностях выплаты пособий в 2021 году, утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).

Перечень документов для назначения пособий закреплен в Порядке, утв. приказом Минтруда России от 29.09.2020 № 668н (далее – Порядок).

Так, в соответствии с п. 28 Порядка для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка сотрудник представляет работодателю:

• заявление;
• справку о рождении, выданную органом ЗАГС;
• справку с места работы другого родителя о том, что ему указанное пособие не назначалось (если родитель не работает, за такой справкой ему необходимо обратиться в орган соцзащиты по месту жительства).

В пп. «в» п. 28 Порядка указано, что справка с места работы второго родителя не предоставляется, если брак между родителями расторгнут. Ситуация, когда брак не был зарегистрирован изначально, но в справке о рождении упомянуты оба родителя, в Порядке не рассмотрена.

На наш взгляд, можно попросить сотрудницу предоставить с места работы отца ребенка справку о неназначении ему пособия. Если справку не удастся получить, женщине в заявлении о выплате пособия следует указать, что в официальном браке она не состоит и приложить к заявлению копию паспорта.

Отметим, что специалисты Амурского отделения фонда в информации на сайте пояснили: если в справке о рождении, выданной органом ЗАГС, сведения об отце указываются со слов матери, отец является вымышленным лицом. Соответственно, требование предоставить справку с места его работы является необоснованным.

Поскольку разъяснения на региональных сайтах ФСС России официальным разъяснением не являются, работодателю целесообразно адресовать вопрос в отделение фонда по месту регистрации, ведь при подаче неполного комплекта документов фонд может отказать работнику в выплате пособия.

Обеспечение единовременным пособием при рождении ребенка

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка представляются: заявление о назначении этого пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа, справка с места работы другого родителя либо из органов социальной защиты (если один родитель не работает), о том, что такое пособие не назначалось.

При необходимости предоставляются:

— выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) — для лица, заменяющего родителей (опекуна, усыновителя, приемного родителя);

— копия разрешения на временное проживание по состоянию на 31 декабря 2006 года- для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации и не подлежащих обязательному социальному страхованию.

— свидетельство о расторжении брака, — в случае, если брак между родителями расторгнут;

— документ, подтверждающий совместное проживание на территории Российской Федерации ребенка с одним из родителей (например, в случае расторжения брака).

В рамках пилотного проекта «Прямые выплаты» заявление о выплате пособия представляется по форме, утвержденной Приказом Фонда социального страхования Российской от 24.11.2017 № 578.

Каким образом должна быть оформлена работодателем справка о неполучение работником единовременного пособия при рождении ребенка?

Форма справки с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось, на законодательном уровне не установлена.

Учитывая то, что нормативными правовыми актами Российской Федерации не установлен единый образец справки, то при ее оформлении следует руководствоваться лишь подпунктом «в» пункта 28 Порядка № 1012н.

Таким образом справка о неполучение работником единовременного пособия при рождении ребенка составляется в свободной форме. При этом в тексте справки обязательно должно быть указано на то, что единовременное пособие при рождении ребенк а ее получателю не назначалось.

Имеет ли право на получение единовременного пособия при рождении ребенка его опекун? Опекунство оформлено в отношении 2-хмесячного ребенка.

Кроме родителей ребенка, право на получение единовременного пособия при рождении ребенка имеют лица, заменяющие родителей. Согласно Семейного кодекса РФ в круг лиц, на которых возложено исполнение родительских обязанностей, а также защита прав и интересов детей входят, в том числе опекуны.

Таким образом, право на получение единовременного пособия при рождении ребенка наравне с родителями имеют и опекуны.

У работника организации в семье родилась двойня. Порядок назначения и выплаты пособия в данной случае?

Единовременное пособие при рождении в данном случае выплачивается на каждого ребенка.

Работница по месту работы представила заявление о назначении единовременного пособия при рождении ребенка. К заявлению приложила справку о рождении ребенка формы № 25. Нужно ли требовать от работницы справку от отца ребенка о том, что он это пособие не получил?

Справки о рождении ребенка формы № 25 свидетельствует о том, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка. Данная форма справки устанавливает то, что отец ребенка является вымышленным лицом.

Соответственно, требование работодателя о представлении работницей справки о том, что отец ребенка не получал пособие при рождении ребенка, не будет иметь законных оснований.

Имеет ли право работодатель требовать справку из ЗАГСа формы № 24 для выплаты единовременного пособия на рождение ребенка, рожденного на Украине и являющегося гражданином Украины, мать которого постоянно проживает и работает на территории Российской Федерации?

Для назначения и выплаты единовременного пособия на ребенка, рожденного на Украине, необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 28 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей». Это заявление о назначении пособия; документ и его копия, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства, переведенный на русский язык и скрепленный гербовой печатью, а также справку, что отец ребенка не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает пособия.

Таким образом, справка о рождении ребенка выдается Российскими органами ЗАГСа только в случае рождения и регистрации ребенка на территории Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации она не требуется.

Имеют ли право мужчины, проходящие службу в качестве рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, на получение единовременного пособия при рождении ребенка?

Согласно статье 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» мужчины, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, имеют право на получение единовременного пособия при рождении ребенка по месту службы.

Необходимо ли предоставление справки с места работы отца, для получения единовременного пособия при рождении ребенка, если брак у родителей расторгнут?

Если брак между родителями ребенка на момент обращения за единовременным пособием при рождении ребенка расторгнут, то предоставление такой справки (о том, что указанное пособие отцу не выплачивалось) не требуется. В этом случае представляется свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание на территории Российской Федерации ребенка с одним из родителей.

В течение какого срока можно получить единовременное пособие при рождении ребенка?

Единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.

Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением таких коэффициентов. Начисление районных коэффициентов производиться по месту жительства или по месту работы работника?

Районный коэффициент применяется по месту фактической работы работника, т.е. независимо от местонахождения работодателя, в штате которого состоит работник и независимо от места его проживания. В трудовом договоре обязательно включаются сведения о месте работы.

Следовательно, единовременное пособие при рождении рассчитывается с учетом районного коэффициента, установленного к местности, где работает работник.

Какие документы необходимо предоставить для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка при условии, что ребенок родился в Испании?

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка предоставляются:

-заявление о назначении пособия;

-копия свидетельства о рождении ребенка, выданного консульским учреждением Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации при рождении ребенка на территории иностранного государства;

— справка с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось и не выплачивалось, в том случае, если другой родитель работает на территории Российской Федерации.

В рамках пилотного проекта «Прямые выплаты» заявление о выплате пособия представляется по форме, утвержденной Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.11.2017 № 578.

Ребенок работника умер через пять дней после рождения. Имеет ли право работник получить единовременное пособие при рождении ребенка?

Согласно действующего законодательства единовременное пособие при рождении ребенка не выплачивается только при рождении мертвого ребенка.

Поскольку у работника родился живой ребенок, то он имеет право на получение единовременного пособия при рождении ребенка на общих основаниях.

У работника несколько мест работы. К какому работодателю ему следует обратиться с документами для выплаты пособия при рождении ребенка?

Документы для назначении пособия могут быть поданы любому работодателю, по выбору работника.

Выплаты лицам, состоящим в гражданском браке

В разговорной речи под «гражданским браком» обычно подразумевают фактический брак без официальной регистрации отношений в органах ЗАГСа. Не только для официального, но и для гражданского брака характерно возникновение взаимных прав и обязанностей супругов, а также прав и обязанностей по отношению к родившимся в таком браке детям. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассмотрит правовые аспекты гражданского брака в той части, в которой они могут быть интересны бухгалтеру организации.

Одно из наиболее важных отличий официального и гражданского брака — порядок признания отцовства и порядок доказывания наличия взаимных прав и обязанностей между супругами.

Важно отметить, что налоговое и трудовое законодательство практически не обращаются к понятиям «супруг» или «супруга» (даже сами определения этих терминов содержатся не в трудовом и налоговом, а в семейном законодательстве). Чаще всего речь идет о родителях, в том числе не состоящих в браке. Однако есть случаи, когда наличие или отсутствие официально заключенного брака имеет существенное значение. Их мы проанализируем в данной статье.

По вопросу признания отцовства следует указать, что отец и мать, состоящие в браке между собой, записываются родителями ребенка в книге записей рождений по заявлению любого из них (п. 1 ст. 51 СК РФ).

Отцовство лица, не состоящего в браке с матерью ребенка, устанавливается путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка: в случае смерти матери, признания ее недееспособной, невозможности установления места нахождения матери или в случае лишения ее родительских прав — по заявлению отца ребенка с согласия органа опеки и попечительства, при отсутствии такого согласия — по решению суда.

При наличии обстоятельств, дающих основания предполагать, что подача совместного заявления об установлении отцовства может оказаться после рождения ребенка невозможной или затруднительной, родители будущего ребенка, не состоящие между собой в браке, вправе подать такое заявление в орган ЗАГСа во время беременности матери. Запись о родителях ребенка производится после рождения ребенка. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 48 СК РФ.

В случае рождения ребенка у родителей, не состоящих в браке между собой, и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке (ст. 49 СК РФ).

Права на предусмотренные законодательством выплаты, связанные с рождением ребенка, могут возникнуть у супруга в гражданском браке только после признания отцовства.

Поскольку законом не установлен срок исковой давности по делам данной категории, отцовство может быть установлено судом в любое время после рождения ребенка. При этом необходимо учитывать, что в силу пункта 4 статьи 48 СК РФ установление отцовства в отношении лица, достигшего возраста 18 лет, допускается только с его согласия, а если оно признано недееспособным, — с согласия его опекуна или органа опеки и попечительства.

В настоящей статье рассматриваются следующие выплаты лицам, состоящим в гражданском браке:

• соцпособия, связанные с рождением ребенка;
• материальная помощь;
• зарплата, выдаваемая родственнику умершего работника.

Также мы рассмотрим порядок исчисления НДФЛ с выплат физическим лицам.

Информация о выплате социальных пособий, связанных с рождением ребенка, приведена в таблице 1.

Таблица 1.

Выплаты, связанные с рождением ребенка, супругам в гражданском браке

№ п/п

Наименование выплаты

Кто имеет право

Комментарий

Мать

Отец

Единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

Пособие выплачивается женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в первые 12 недель беременности (ст. 9 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ), п. 19 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н, далее — Порядок № 1012н).

Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву

Действующее законодательство РФ придает юридическое значение только зарегистрированному браку. Гражданская жена военнослужащего (при незарегистрированном браке) право на пособие не имеет.

Подтверждают это и положения пункта 65 Порядка № 1012н, где в числе документов, необходимых для получения пособия указано свидетельство о браке.

Пособие выплачивает орган, указанный в региональном нормативном акте, касающемся выплаты пособия (п. 64 Порядка № 1012н).

Пособие по беременности и родам при рождении ребенка

Право на пособие имеют только женщины (ст. 6 Закона № 81-ФЗ)

Пособие при беременности и родам при усыновлении ребенка

Пособие при рождении ребенка

Пособие при рождении ребенка выплачивается одному из родителей ребенка (ст. 11 Закона № 81-ФЗ, п. 25 Порядка № 1012н)

Пособие по уходу за ребенком

Это подтверждает статья 13 Закона № 81-ФЗ. Право на пособие имеет тот человек, который находится в отпуске по уходу за ребенком (мать, отец или иной родственник).

Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего службу по призыву

В статье 12.5 Закона № 81-ФЗ сказано, что право на ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, имеет, в том числе, мать ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву. О том, что мать и отец ребенка должны состоять в зарегистрированном браке, в законодательстве не сказано.

Пособие выплачивает орган, указанный в региональном нормативном акте, касающемся выплаты пособия (п. 75 Порядка № 1012н).

Компенсация по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет

Право на компенсацию имеет мать или отец (или другой родственник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком). Такой вывод следует из подпункта «а» пункта 11 Порядка, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206.

Оплачиваемые за счет ФСС РФ выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

Получить выходные может мать или отец (ст. 262 ТК РФ)

Пособие при рождении ребенка

Каждый из гражданских супругов, являющихся родителями ребенка, имеет право на единовременное пособие при рождении ребенка (пособие выплачивается одному из родителей).

Важный вопрос, который может возникнуть у бухгалтера организации, в которую поступило заявление о выплате пособия при рождении ребенка: нужно ли при предоставлении пособия матери требовать от нее подтверждение того, что ее гражданский супруг пособие при рождении ребенка не получает?

В действующем законодательстве РФ имеется следующее правило.

Если брак между родителями расторгнут, единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы (службы) родителя, с которым ребенок совместно проживает (п. 27 Порядка № 1012н). При этом справка с места работы (службы, службы социальной защиты населения) другого родителя о том, что пособие не назначалось, не представляется. Такой порядок установлен пунктом 28 Порядка № 1012н.

Однако учитывая то, что понятия «расторжение брака» и «отсутствие официальной регистрации брака» не идентичны, на супругов в гражданском браке распространяются общие правила начисления пособия.

Чтобы получить пособие по месту работы (службы), сотрудник должен представить следующие документы:

• заявление о назначении пособия;
• справку о рождении ребенка;
• копию свидетельства о рождении ребенка или документ и его копию, подтверждающие факт рождения и регистрации ребенка, — при рождении ребенка на территории иностранного государства;
• справку с места работы (службы, органа социальной защиты населения) другого родителя о том, что пособие не назначалось (если оба родителя работают, один из них служит или учится);
• копию разрешения на временное проживание — для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ и не подлежащих обязательному социальному страхованию.

Такой порядок предусмотрен пунктом 28 Порядка № 1012н.

Соответственно, если гражданский брак (фактические брачные отношения) на момент обращения матерью ребенка за пособием прекращены, ей все равно потребуется справка с места работы отца ребенка, подтверждающая, что пособие ему не назначалось. В отличие от официального брака, после расторжения которого данный документ не требуется.

Если в бухгалтерию организации за выплатой единовременного пособия при рождении ребенка обращается женщина, не состоящая в браке, у бухгалтера может не быть сведений, состоит ли она в гражданском браке и известен ли отец ребенка. Соответственно, может возникнуть вопрос: требовать ли справку с места работы отца ребенка или нет?

При решении этого вопроса можно руководствоваться следующим. Если отцовство не установлено, имя и фамилию отца записывают со слов матери в справку о рождении формы № 25, которая выдается ЗАГСом. В качестве фамилии отца ребенка будет указана фамилия матери. Об этом сказано в пункте 3 статьи 51 СК РФ. Этот факт может помочь уточнить, установлено отцовство или нет, если сама работница, не состоящая в официальном браке, эти сведения предоставить отказывается. Если в свидетельстве о рождении ребенка в качестве фамилии отца указана фамилия матери, не состоящей в гражданском браке — это, как правило, но не обязательно говорит о том, что отцовство не установлено (отец и мать могут быть однофамильцами), однако является поводом запросить у сотрудницы дополнительные документы.

Пособие по уходу за ребенком

Отпуск по уходу за ребенком может быть предоставлен не только матери ребенка. Его может получить любой родственник, фактически ухаживающий за ним. Об этом сказано в статье 256 ТК РФ и статье 13 Закона № 81-ФЗ. Соответственно, право на пособие может иметь как мать, так и отец ребенка, состоящие в гражданском браке.

Минимальные суммы пособий в 2012 году составляют:

• при уходе за первым ребенком — 2 326 руб. за полный месяц;
• при уходе за вторым и последующими детьми — 4 651,99 руб. за полный месяц.

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальные размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов.

На практике возможна следующая ситуация. Отпуск по уходу за ребенком берет отец, состоящий в гражданском браке с матерью ребенка. В официальном браке у него растет другой ребенок. В таком случае сотрудник может ошибочно полагать, что пособие ему должны платить по правилам, установленным в отношении второго ребенка. Это не так. При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми, учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка (ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

Так же, как и при получении единовременного пособия при рождении ребенка, сотрудник (отец), обратившийся за пособием по уходу за ребенком, должен предъявить справку с места работы (службы) матери ребенка, подтверждающую, что она отпуск по уходу не использует и пособие ей не назначалось. Если мать не работает, нужна справка из органа соцзащиты по месту жительства, подтверждающая, что мать ребенка пособие не получает.

Отметим еще одну существенную особенность. В пункте 42 Порядка № 1012н установлены специальные правила выплаты пособия несовершеннолетним родителям, состоящим в гражданском браке. Несовершеннолетние родители, не состоящие в браке, в случае рождения у них ребенка и при установлении их материнства (отцовства) вправе самостоятельно осуществлять родительские права по достижении ими шестнадцати лет.

До достижения несовершеннолетним родителем ребенка, не состоящим в браке, возраста шестнадцати лет ребенку может быть в установленном порядке назначен опекун, который будет осуществлять его воспитание совместно с несовершеннолетними родителями ребенка.

В случае, когда уход за ребенком осуществляется опекуном, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается ему. В случае, когда уход за ребенком, которому назначен опекун, осуществляется несовершеннолетним родителем ребенка, не состоящим в браке и не достигшим возраста шестнадцати лет, пособие по уходу за ребенком назначается опекуну, осуществляющему его воспитание совместно с несовершеннолетним родителем ребенка.

Особый режим труда

В некоторых случаях родителям малолетних детей предоставляется ряд льгот в трудовых правоотношениях. В частности, в соответствии со статьей 96 ТК РФ матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, могут привлекаться к работе в ночное время (с 22 до 6 часов) только с их письменного согласия.

По смыслу законодательства данная льгота предусмотрена именно для одиноких родителей, однако из буквального толкования положений процитированной статьи следует, что она распространяется и на родителей, воспитывающих ребенка совместно, но не заключивших официальный брак.

Аналогичные правила содержатся в статье 259 ТК РФ в отношении перечня работников, которых можно (или нельзя) направлять в служебные командировки, привлекать к сверхурочной работе, работе в выходные и праздничные дни. Работодатель обязан получить от матерей (отцов), воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, согласие на указанный особый режим труда.

Согласие работника нужно оформить в письменном виде в произвольной форме.

Важно отметить, что никаких исключений в отношении, например, однодневных командировок или командировок в пределах одной области трудовое законодательство не предусматривает.

Выплата материальной помощи лицам, состоящим в гражданском браке

В ряде случаев материальная помощь освобождена от «зарплатных» налогов.

Так, не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

• в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи);
• в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка, выплаченной в течение первого года родителям (усыновителям, опекунам) — не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний также не начисляются:

• на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
• на материальную помощь в связи со смертью члена семьи сотрудника (п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В случае выплаты материальной помощи сотруднику, состоящему в гражданском браке, нужно иметь в виду следующее. Первый вид матпомощи (выплата родителям ребенка) освобожден от «зарплатных» налогов, в том числе, и в случае выплате гражданским супругам, а второй (матпомощь в связи со смертью члена семьи) — нет. Объясняется это так. В тех случаях, когда какие-либо понятия в законах о налогах не определены, действующее законодательство РФ предусматривает возможность использования в налоговом праве институтов, понятий и терминов финансового и других отраслей права, например, гражданского и семейного в том значении, в каком они используются в этих отраслях права. Гражданские супруги членами семьи не являются (ст. 2 СК РФ).

Стандартный вычет по НДФЛ

Если у работника (гражданина, которому выплачивается доход), являющегося налоговым резидентом РФ, есть дети, он имеет право на стандартные вычеты по НДФЛ на каждого ребенка. Их перечень приведен в таблице 2. Вычеты предоставляются до достижения дохода, подсчитанного нарастающим итогом с начала года, величины 280 000 руб.

Таблица 2.

Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка

№ п/п

Категория

Размер вычета

Комментарий

Первый ребенок человека

1 400 руб. в месяц

подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

1 400 руб. в месяц

Третий и каждый последующий ребенок

3 000 руб. в месяц

При определении очередности рождения детей учитываются не только дети, рожденные в совместных браках, но и дети от прежних браков. При этом родные дети учитываются наравне с подопечными (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

При рождении близнецов (двойняшек) родители могут самостоятельно определить, кто их них является старшим (например: вторым или третьим) и на кого из них вычет должен быть предоставлен в размере 3 000 руб.

Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет

3 000 руб. в месяц

Стандартные вычеты, предусмотренные для детей-инвалидов, предоставляются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид

Ребенок-инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном)

3 000 руб. в месяц

В настоящем разделе мы рассмотрим три ситуации:

• имеют ли оба родителя, состоящих в гражданском браке, право на стандартный вычет на ребенка;
• имеет ли родитель, не проживающий с ребенком, право на вычет после прекращения гражданского брака;
• имеет ли право на стандартный вычет на ребенка человек, который в гражданском браке осуществляет уход за ребенком, родителем которого не является.

Рассмотрим первую ситуацию. Вычет на ребенка предоставляется каждому родителю, супругу (супруге) родителя, попечителю (опекуну), усыновителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. Т. е. каждый из родителей, состоящих в гражданском браке, имеет право на вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Подтверждает данный вывод письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95. В нем сказано, что отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению налогового вычета отцом ребенка.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Если названного заявления не будет, финансисты советуют потребовать с человека справку о его совместном проживании с ребенком (например, если отец и ребенок зарегистрированы по одному адресу). В абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ сказано, что стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен единственному родителю (в т. ч. приемному), единственному опекуну (попечителю), усыновителю.

Актуальным является вопрос: является ли родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, единственным родителем, имеющим право на стандартный вычет на ребенка в двойном размере?

Понятие «единственный родитель» законодательно не определено. Из положений главы 10 СК РФ можно сделать вывод, что оно применяется по отношению к родителю (опекуну, попечителю, усыновителю) ребенка, у которого нет второго родителя (опекуна, попечителя, усыновителя). В частности, родитель признается единственным, если:

• второй родитель умер;
• второй родитель признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
• отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
• отцовство ребенка юридически не установлено.

Соответственно, мать или отец, родившие ребенка вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено, единственными родителями для целей исчисления НДФЛ не считаются.

Перейдем ко второму вопросу: имеет ли родитель, не проживающий с ребенком, право на вычет после прекращения гражданского брака?

Прекращение как фактического, так и заключенного в органах ЗАГСа брака никак не затрагивает права родителей. И мать, и отец сохраняют право на вычет.

На практике возможна ситуация, когда после прекращения гражданского брака за ребенком начинает ухаживать другой человек. Например: мать ребенка живет в гражданском браке с мужчиной, который отцом ребенка не является. Это третий из обозначенных нами случаев.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный вычет на ребенка положен как родителям ребенка (в т. ч. не состоящим в зарегистрированном браке), так и их супругам, если ребенок находится на их обеспечении. Таким образом, вычеты одновременно могут получать и мать, и отец, и отчим. Об этом сказано, например, в письмах Минфина России от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169, от 03.06.2009 № 03-04-05-01/426, от 18.05.2009 № 03-04-05-01/299. Однако опять же речь идет именно о зарегистрированном браке.

Объясняется это так. В соответствие с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. А семейное законодательство понятие «супруг» использует только в отношении союза, заключенного в официальном порядке.

Зарплата умершего работника

Согласно статье 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

Таким образом, круг возможных получателей зарплаты и иных полагающихся умершему выплат включает:

• членов семьи;
• лиц, не являющихся членами семьи, но находившихся на иждивении умершего ко дню его смерти (то есть не обязательно родственников умершего).

Актуален вопрос: может ли гражданский супруг умершего сотрудника (являющийся одним из родителей ребенка сотрудника) получить зарплату за умершего?

Понятие членов семьи установлено статьей 2 СК РФ. Согласно данной статье семейное законодательство регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными).

Иные правила могут устанавливаться только в отдельных законодательных актах и затрагивать отдельные хозяйственные ситуации. Например, в статье 9 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» членами семьи названы:

• родители, супруг;
• дети, братья, сестры и внуки;
• дедушка, бабушка умершего.

В России признается только официально зарегистрированный брак. Поэтому супруг (супруга) в гражданском браке не могут получить зарплату умершего. Однако, являясь законным представителем малолетнего ребенка, супруг(а) может обратиться к работодателю за получением зарплаты. В данном случае заявитель должен подтвердить тот факт, что отцовство установлено.

На практике возможна следующая ситуация: к работодателю одновременно обращается не только гражданский(ая) супруг(а), но и другие члены семьи или иждивенцы умершего. Кому выплачивать зарплату в данном случае — первому обратившемуся, поровну, наиболее близкому по степени родства? К сожалению, действующее законодательство РФ не дает ответа на данный вопрос. По нашему мнению, выдать деньги нужно первому, кто за ними обратится. Споры, чьи права приоритетнее — например, жены или матери, — обречены на провал, т. к. в каждом конкретном случае могут иметь место существенные обстоятельства, касающиеся личных отношений умершего с данными лицами, и способные повлиять на принятие решение лицом, проводящим выплату.

Обращаем ваше внимание на следующий факт. Согласно пункту 1 статьи 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по соцстрахованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Таким образом, данная статья устанавливает дополнительное, не предусмотренное статьей 141 ТК РФ, требование по отношению к лицам, являющимся членами семьи умершего сотрудника. Они должны доказать, что проживали вместе с умершим. В качестве такого доказательства может служить, например, документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства. Нужно ли применять данное требование на практике?

К сожалению, в действующем законодательстве РФ четкого ответа на этот вопрос нет. Статья 141 ТК РФ вступает в противоречие со статьей 1183 ГК РФ и ни один из данных актов не может быть признан безусловно обладающим большей юридической силой.

В Постановлении от 29.06.2004 № 13-П Конституционный суд РФ указал, что ни один федеральный закон не обладает по отношению к другому федеральному закону большей юридической силой, но кодексы законов могут иметь приоритет перед другими «обыкновенными» федеральными законами, хотя такой приоритет не является безусловным, а ограничен рамками специального предмета регулирования.

Суд также указал, что в случае коллизии между различными законами равной юридической силы исходными правилами являются следующие: приоритет последующего закона, специального закона, закона устанавливающего дополнительные гарантии прав и законных интересов отдельных категорий лиц, обусловленные, в том числе, их особым правовым статусом. Правильный выбор на основе установления и исследования фактических обстоятельств и истолкование норм, подлежащих применению в конкретном деле, относятся к ведению судов общей юрисдикции и арбитражных судов.

Данная позиция была неоднократно подтверждена Конституционным Судом в ряде решений, в том числе в Определениях от 08.11.2005 № 439-О, от 16.11.2006 № 454-О. Часть III ГК РФ вступила в действие позже ТК РФ, но ТК РФ может быть признан специальным законом, ввиду того, что речь идет о выплате зарплаты.

До устранения данного противоречия мы рекомендуем учитывать положения статьи 1183 ГК РФ при разрешении практических ситуаций.

Заключение

Подводя итоги, отметим, что гражданским супругам положены большинство выплат, связанных с рождением ребенка, которые получают и официальные супруги, поскольку данные выплаты предназначены именно родителям ребенка. Сомнения, которые могут возникнуть у бухгалтера по поводу правомерности той или выплаты, понятны. Если речь идет о суммах, которые можно возместить за счет ФСС РФ (пособиях), отказ фонда в возмещении пособий повлечет недоимку по страховым взносам, на сумму которой проверяющие могут начислить пени и штрафы, неправильное применение налоговых вычетов приведет к недоимке по НДФЛ. В настоящей статье мы постарались разрешить данные сомнения исходя из положений норм действующего законодательства РФ.