Долги остались за уволенными. Что делать?
Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.
Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.
Основные виды долгов уволенных
Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1 .
При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.
Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:
- по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
- задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
- задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
- задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.
Способы возврата долга
Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:
- удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
- добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
- взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
- прощение долга.
Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2 . Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3 . Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4 . Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5 . При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6 .
Пример
Менеджер отдела снабжения компании Николаев Н.К. увольняется. Он должен фирме подотчетную сумму в размере 12 000 руб. Работодатель пропустил месячный срок на удержание из зарплаты этой своевременно не возвращенной суммы. При увольнении работник дал письменное согласие на удержание из суммы его окончательного расчета своей задолженности. Он также согласен внести в кассу компании деньги наличными, если удержанной суммы не хватит. Сотрудник имеет статус резидента РФ по уплате НДФЛ. Права на вычеты по НДФЛ у него нет. На день увольнения бухгалтер компании начислил ему в качестве окончательного расчета сумму в размере 37 000 руб. Кассир выдал окончательный расчет.
Сумма удержания в счет погашения долга составила:
(37 000 руб. – 37 000 руб. x 13%) x 20% = 6438 руб.
Сумма к выплате:
37 000 руб. – 37 000 руб. x 13% – 6438 руб = 25 752 руб.
Сумма, которую работник должен внести для погашения долга: 12 000 – 6438 = 5562 руб.
Бухгалтер компании сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71
– 12 000 руб. — отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– 12 000 руб. — отражена сумма, подлежащая взысканию с подотчетного лица;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 37 000 руб. — начислена сумма окончательного расчета;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 4810 руб. — удержан НДФЛ с суммы окончательного расчета;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– 6438 руб. — удержана сумма задолженности по подотчетным суммам;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 25 752 руб. — выдана на руки сумма окончательного расчета после удержания НДФЛ и части задолженности по подотчетным суммам;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73
– 5562 руб. — получена в кассу компании денежная сумма, добровольно внесенная Николаевым Н.К.
Взыскание по суду
Как поступить в том случае, если работодатель, например, имея право на удержание сумм за неотработанный отпуск, не может его произвести в связи с отсутствием выплат, а сотрудник не желает вносить излишне полученные отпускные в кассу компании? Есть 2 возможности: простить долг либо взыскать его в судебном порядке 7 . Но согласно пункту 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках если работодатель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог его произвести, то дальнейшее взыскание (через суд) не производится 8 . Хотя в настоящее время на регистрации в Минюсте России находится приказ Минздравсоцразвития России, которым данная норма Правил признается утратившей силу. Если приказ будет зарегистрирован, то работодатель сможет после увольнения сотрудника взыскивать через суд суммы задолженности.
Пока же в случае отказа работника от добровольного погашения суммы долга по неотработанному отпуску взыскать ее в судебном порядке весьма проблематично, но возможно. В судебной практике существуют решения о взыскании с уволенных задолженности за неотработанные отпускные 9 .
Однако судебная тяжба с уволившимся сотрудником может длиться долго. Что делать бухгалтеру? В этом случае следует скорректировать в налоговом учете расходы по налогу на прибыль на суммы излишне выплаченных отпускных или авансов 10 . Необходимо будет произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и самой суммы налога на прибыль и сдать в ИФНС уточненные декларации 11 . При этом уменьшать сами начисления страховых взносов, взносов по «травматизму», а также суммы НДФЛ не следует, так как деньги были реально получены работником и не возвращены, сдавать «уточненки» по этим взносам не нужно.
Пример
При увольнении секретаря полиграфической компании выяснилось, что у него образовалась задолженность за неотработанные дни отпуска текущего года. Ему были излишне начислены отпускные на сумму 20 000 руб. Он должен был вернуть в кассу компании наличными деньгами сумму в размере 17 400 руб. ((20 000 руб. – (20 000 руб. x 13%)) — начисленные отпускные за минусом НДФЛ. Работник отказался возвращать в кассу компании эти деньги. Компания обратилась в суд с иском к работнику о возврате излишне выплаченных отпускных. Фирма применяет общую систему налогообложения. Она платит взносы по «травматизму» по тарифу 0,2%, страховые взносы в ПФР — по ставке 20%, ФСС России — 2,9% и ФОМС — 3,1%. Сотрудник родился в 1957 г. Права на вычеты НДФЛ у него нет.
На дату увольнения сотрудника бухгалтер сделал следующие записи в учете:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. (сторно) — уменьшена сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. — отражена сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%) (сторно) — уменьшена сумма взносов по «травматизму» с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%) — начислены взносы на страхование по «травматизму»;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) (сторно) — уменьшены взносы в ФСС России с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) — начислены взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
– 4000 руб. (20 000 x 20%) (сторно) — уменьшены взносы в ПФР с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– 4000 руб. (20 000 руб. x 20%) — начислены взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) (сторно) — уменьшены взносы в фонды ОМС с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) — начислены взносы в фонды ОМС.
Далее. Нужно сделать следующие записи на дату обращения в суд:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 70
– 17 400 руб. — отражена сумма претензии на дату получения денежных средств от бывшего работника;
ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 73-2
– 17 400 руб. — получены денежные средства от бывшего работника в удовлетворение претензии;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 2600 руб. (20 000 руб. x 13%) (сторно) — уменьшена сумма ранее начисленного налога на доходы физлиц;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. (сторно) — сторнирована сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%)
(сторно) — сторнированы взносы на страхование по «травматизму»;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) (сторно) — сторнированы взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2 субсчет
– 4000 руб. (20 000 руб. x 20%) (сторно) — сторнированы взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) (сторно) — сторнированы взносы в фонды ОМС.
Если суд не удовлетворит иск компании к работнику, все ранее произведенные расходы будут считаться произведенными за счет расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете тогда следует сделать запись:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– 17 400 руб. — отражен отказ по исковой сумме.
В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12 .
Списание долга
Предположим, сотрудник уволился и не вернул неотработанный аванс по зарплате или задолженность за неотработанные дни отпуска, но бухгалтер в налоговом учете своевременно уменьшил расходы по налогу на прибыль на сумму излишне начисленных отпускных и сдал в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль. В суд работодатель не обращался, и срок исковой давности давно истек. Что делать бухгалтеру с такой задолженностью?
В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности в составе внереализационных и прочих расходов соответственно. Пунктом 12 Положения по бухучету 10/99 «Расходы организации» (ПБУ 10/99) установлено, что к прочим расходам организации относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания. Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих расходов 13 . Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года 14 .
В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности по заработной плате с истекшим сроком исковой давности надо отразить записью:
ДЕБЕТ 91-2 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70
– списана сумма дебиторской задолженности.
В налоговом учете к внереализационным расходам относятся убытки, полученные компанией в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов. И если истек срок исковой давности, то такие долги перед компанией признаются безнадежными 15 . Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, признается для целей налогообложения прибыли безнадежной и подлежит включению в состав внереализационных расходов 16 . И для целей налогообложения не имеет значения, принимала компания действия по взысканию такой задолженности или нет 17 .
При выплате аванса в середине месяца у компании не возникает необходимость исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Такая обязанность появляется один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход 18 . Поэтому при увольнении сотрудника, получившего неотработанный аванс, удержать НДФЛ с такого аванса удается не всегда. Кроме того, раз сотрудник не отработал аванс, то и доход у него не возник, но деньги он получил. Часто не удается удержать НДФЛ и с невозвращенных подотчетных сумм уволившихся работников. Когда в таких случаях у уволившегося сотрудника возникает доход и как поступить с НДФЛ? Что делать, если компания решила простить и списать долг уволенного работника?
Здесь нужно учитывать, что моментом признания расходов от списания безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности будет являться дата истечения срока исковой давности 19 . Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа руководителя организации 20 .
Поэтому в момент признания суммы невозвращенной задолженности по подотчетным суммам или невозвращенной задолженности по зарплате (неотработанному авансу) уволенного работника прочим расходом компании (в бухгалтерском учете) и внереализационным расходом (в налоговом учете) у уволенного работника возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ 21 . И фирма обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли такие доходы у уволенного работника, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о сумме задолженности бывшего сотрудника 22 .
Если говорить об излишне полученных работником отпускных, то при списании такого долга по истечении срока исковой давности не нужно сообщать о неудержанном НДФЛ. Поскольку при выплате отпускных налог удерживается работодателем в общем порядке.
Авторы статьи:
Ю.В. Ирлица,
эксперт журнала
Экспертиза статьи:
С.В. Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт
1 ст. 84.1, 140 ТК РФ
2 ст. 241 ТК РФ
3 ч. 1 ст. 138 ТК РФ
4 ст. 137 ТК РФ
5 ст. 137 ТК РФ
6 письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0
7 ст. 415 ГК РФ; ст. 248 ТК РФ
8 п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила)
9 п. 3 разд. «В Президиуме Верховного Суда Республики Карелия» Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за 1-е полугодие 2007 г.
10 письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/30342@
11 п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ
12 письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799
13 письмо Минфина России от 27.07.2005 N 07-05-06/212
14 ст. 196 ГК РФ
15 п. 2 ст. 266 НК РФ; ст. 196 ГК РФ
16 письмо Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/3
17 письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124; пост. ФАС МО от 21.11.2005 N КА-А40/11239-05
18 п. 2 ст. 223 НК РФ; пост. ФАС ПО от 04.10.2007 N А55-1674/2007-53, ФАС СЗО от 25.01.2006 N А56-21695/2005
19 письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475
20 п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
21 п. 1 ст. 210 НК РФ
22 п. 5 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274
VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1 Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Омский государственный педагогический университет»
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и физическими лицами, возникают задолженности других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.
Для объективной оценки активов и обязательств организации в бухгалтерском учете особую актуальность в условиях рыночной экономики приобретает достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность — это, по сути, задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации, а кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. Правильный учет задолженностей позволяет судить о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении [1].
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.
Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта [2].
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий [3]. Существует довольно много случаев образования дебиторской задолженности. Например, товар отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.
Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):
у покупателя, который не оплатил товары;
у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс. Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена;
исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства — это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива.
Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором [4].
2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:
1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).
Дебиторская задолженность концентрируется в основном на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 62 активно-пассивный. Кредитовое сальдо по нему означает, что деньги перечислены покупателем на расчетный счет организации, а товар еще не получен. Дебетовое сальдо возникает, когда товар отгружен, но не оплачен. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по кредиту — суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).
Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут открываться субсчета:
62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
62-02 «Расчеты по авансам полученным»;
62-03 «Расчеты по векселям полученным»;
62-04 «Расчеты с дочерними обществами»;
62-05 «Расчеты с зависимыми обществами».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Сумма заработной платы, подлежащая к выдаче работникам организации через ее кассу, отражается по кредиту субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».
Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по депонированной заработной плате».
Аналитический учет по субсчету 70-04 «Заработная плата к выдаче» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» часто открываются субсчета:
73-01 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
73-03 «Расчеты по технологическим нарушениям»;
73-05 «Расчеты за специальную одежду»;
73-07 «Расчеты за путевки»;
73-08 «Расчеты за имущество, проданное в кредит»;
73-09 «Расчеты по договорам страхования работников»;
73-80 «Иные расчеты».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются субсчета:
Что такое дебиторская задолженность и как образуется
Одним из наиболее ликвидных активов компании является дебиторская задолженность. Ее сумма является показателем финансовой стабильности предприятия и даже может стать причиной дефицита финансирования, в частности, если не соотносить ее с кредиторской задолженностью и не уделять достаточного внимания управлению этими активами.
В сегодняшней статье поговорим о том, что такое дебиторская задолженность, какая она бывает, как образуется. Вы узнаете, какие операции можно с ней проводить, как анализировать и управлять дебиторкой, а также много других сопутствующих вопросов по теме.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность – это сумма долга перед предприятием внешних контрагентов. В качестве последних могут выступать как физические, так и юридические лица, например, клиенты, поставщики, подрядчики, сотрудники и даже государство.
Термин «дебитор» происходит от латинского слова «debet» и переводится как «он должен».
К дебиторской задолженности относятся:
- задолженность клиентов по расчетам за предоставленные услуги, выполненные работы или отгруженные товары;
- задолженность поставщиков по авансам, выданным в счет будущих поставок;
- долг по выданным кредитам и займам;
- переплата налогов, в т. ч. НДС, и страховых взносов в государственные фонды РФ;
- задолженность лиц, которые должны компенсировать ущерб предприятию;
- задолженность работников перед компанией в случае переплаты по заработной плате или получения подотчетной суммы.
Особенность дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в том, что все суммы долга учитываются в составе актива. Простыми словами – входят в доход, но фактически еще не оплачены. Соответственно, размер дебиторской задолженности оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации.
Каждая компания должна постоянно контролировать и анализировать дебиторскую задолженность. Реализовать это можно путем регулярного формирования отчетов о состоянии, величине и составе долгов.
Как и когда образуется дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность возникает, когда две стороны одной сделки не выполняют обязательства друг перед другом одновременно.
Поставщик отгружает продукты, а оплата за них идет спустя какое-то время. Таким образом, в момент отгрузки из-за разрыва во времени появляется задолженность: у поставщика – дебиторская, у получателя – кредиторская. Существовать она может как несколько часов, так и несколько месяцев или даже лет, пока контрагент не расплатится по счету. Чем больше у компании клиентов, с которыми она работает с отсрочкой оплаты, тем более быстрыми темпами увеличивается дебиторская задолженность.
Вот перечень примеров ситуаций, при которых в учете возникла дебиторка:
- клиент закупил товар с отсрочкой платежа от 1 месяца;
- компания заказала товары либо услуги по предоплате;
- фирма выдала сотрудникам заработную плату авансом;
- предприятие оплатило налоги в сумме большей, чем положено;
- организация выявила недостачу;
- компания понесла убытки вследствие необоснованных затрат или мошенничества.
Когда контрагенты одновременно выполняют свои обязательства (например, розничная торговля), дебиторская задолженность не возникает.
Если истек срок погашения долга, а контрагент не заплатил по счету, можно говорить о возникновении просроченной дебиторской задолженности.
Виды дебиторской задолженности
Существуют различные виды дебиторской задолженности, которые можно сгруппировать по категориям в зависимости от нескольких признаков.
По срокам погашения:
- долгосрочная – срок погашения более 12 месяцев со дня заключения договора;
- краткосрочная – период погашения до 1 года после отчетной даты.
По срокам погашения обязательств:
- нормальная (срочная, текущая) – время погашать долг еще не пришло;
- просроченная – сроки погашения задолженности вышли.
По вероятности погашения:
- сомнительная – задолженность не имеет залога, банковской гарантии или поручительства, т. е. никак не обеспечена и, возможно, никогда не будет погашена;
- хроническая – на погашение задолженности требуется от 1 до 3 лет;
- безнадежная – задолженность с истекшим сроком исковой давности.
По типу должников:
- покупатели – не оплачен поставленный товар;
- поставщики – не получен оплаченный товар;
- государство – переплата в государственные фонды и бюджет;
- работники – выдача займа или аванса по зарплате;
- учредители – не оплачена доля уставного капитала.
По характеру обеспечения:
- банковская гарантия;
- поручительство;
- залог;
- без обеспечения.
Операции с дебиторской задолженностью
На предприятии могут проводиться различные операции с дебиторской задолженностью. Далее в статье читайте об основных из них, с которыми сталкиваются практически все коммерческие и бюджетные организации.
Расчет дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете расчет дебиторской задолженности проводится, когда составляется отчетность, в частности, бухгалтерский баланс. Единой формулы и правила расчета этого показателя не существует, к тому же от предприятия к предприятию может отличаться структура дебиторской задолженности. Поэтому каждая фирма рассчитывает дебиторскую задолженность по-своему.
Предварительно следует собрать данные по всем счетам, где она числится в бухучете, проанализировать сумму задолженности, сроки ее погашения и общее число дебиторов. Затем бухгалтерия проводит сверку с контрагентами и выявляет сомнительные долги. После этого можно определить дебиторку.
Дебиторская задолженность может учитываться в указанных ниже счетах:
- 60 – задолженность подрядчиков и поставщиков;
- 62 – задолженность заказчиков и покупателей;
- 68, 69 – задолженность государственного бюджета и внебюджетных фондов;
- 70 – задолженность персонала при излишне выплаченной з/п;
- 71 – задолженность подотчетных лиц в случае невозврата неиспользованного аванса или несдачи авансового отчета;
- 73 – задолженность сотрудников по полученным от компании займам и возмещению материального ущерба;
- 75 – задолженность учредителей;
- 76 – задолженность различных дебиторов.
Инвентаризация дебиторской задолженности
Минимум раз в год бухгалтерия проводит инвентаризацию имущества, которое числится на балансе компании, и всех ее обязательств, в том числе и дебиторской задолженности. Это важный процесс для предприятия, а процедура является обязательной:
- перед подготовкой годовой отчетности, налоговых форм и деклараций;
- для утверждения учредителями документов фирмы;
- при смене формы собственности или закрытии предприятия;
- при принятии на работу материально ответственных сотрудников;
- в случае форс-мажорных ситуаций, при которых активам компании был нанесен ущерб.
В процессе инвентаризации можно выявить безнадежные и сомнительные долги, а также получить информацию об общем состоянии расчетов с контрагентами. По результатам составляется специальный акт и справка о расчетах с дебиторами. В последней указывается сумма долга, причина его возникновения, данные должника, а также прилагаются дополнительные документы, которые могут подтвердить наличие долга и попытки организации взыскать его.
Бухгалтерия имеет право списать дебиторскую задолженность, если она признана безнадежной.
Списание дебиторской задолженности
Списанию подлежит дебиторская задолженность, исковая давность которой истекла, а также нереальные для взыскания долги. Списание проводится по итогам инвентаризации при наличии письменного обоснования и соответствующего приказа руководителя.
Если компания-кредитор оценила долг как нереальный для взыскания и списала его как убыток, в балансе задолженность продолжает отражаться еще 5 лет с момента списания для возможности ее погашения должником.
Невозможность погашения дебиторской задолженности подтверждается:
- выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации компании-должника;
- банкротством ООО / ЗАО или свидетельством о смерти ИП, который являлся дебитором.
- актом судебного пристава, который содержит информацию о невозможности взыскания долга;
- решением суда об отказе в удовлетворении требования компании-кредитора.
В зависимости от обстоятельств возможно два варианта списания дебиторской задолженности:
- Есть запас финансовых средств на случай проблемной задолженности. В этом случае основанием для списания служит бухгалтерская справка. Для проводки применяют кредит 62 и дебет 63. Списываемая сумма указывается в сумме проводки и забалансовом отчете (дебет 007).
- Резервы по сомнительным долгам отсутствуют. Порядок списания аналогичен предыдущему с той разницей, что для отражения задолженности используется кредит 62 и дебет 91.2.
После списания дебиторской задолженности составляется акт, в котором указывается:
- наименование и реквизиты компании (юридический адрес, индивидуальный номер); документа и цель составления (акт о списании долга);
- содержание, которое включает сведенья о списываемой задолженности и причины ее списания.
- подписи руководителя организации и главного бухгалтера.
Взыскание дебиторской задолженности
В общую сумму долга включается непосредственно дебиторская задолженность в полной мере, а также неустойки, штрафы, пени. Размер последних определяется с учетом ставки ЦБ, если в договоре не прописаны другие санкции.
Взыскание дебиторской задолженности начинается с переговоров с контрагентом. Если должник аргументирует невозможность уплаты долга очень тяжелым материальным положением, можно оказать ему поддержку, предоставив отсрочку или рассрочку платежей, провести реструктуризацию долга.
Если отказ от выплаты объясняется различными субъективными причинами (претензии по качеству выполненных работ, поставленных материалов или других товаров, неточности в документах и т. д.), можно прибегнуть к услугам независимого специалиста-медиатора.
Если предыдущие методы не позволяют разрешить конфликт, контрагенту направляется досудебная претензия. Она оформляется в виде официального письма с требованием вернуть долг и отправляется заказным письмом с уведомлением. Дубликат можно выслать по электронной почте. В случае, если должник никак не реагирует на претензию или отвечает отказом вернуть долг, кредитору стоит обратиться в суд.
- Долг меньше 400 тысяч – можно подать заявление о выдаче судебного приказа.
- Долг больше 400 тысяч – в арбитражный суд подается исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности с документальным подтверждением долга, копией претензии и ответа на нее.
При удовлетворении судом требований кредитора будет выдан исполнительный лист, в соответствии с которым судебные приставы приступят к взысканию долга.
Компания, которая включена в реестр кредиторов, имеет право на взыскание долга с обанкротившегося предприятия. В этом случае стоимость долга будет выплачена из денежных средств, вырученных от продажи имущества.
Расчеты по обязательствам по конкретным видам деятельности предусматривают особые сроки:
- 75 дней – сельскохозяйственные предприятия;
- 45 дней – перерабатывающая и пищевая промышленность;
- 30 дней – другие отрасли.
По истечении срока исковой давности фирма теряет право взыскать задолженность через суд, и она становится безнадежной.
Снижение дебиторской задолженности
Для минимизации персональных рисков образования невозвратных и сомнительных задолженностей предприятия используют ряд инструментов.
- Авансовые расчеты. Такая система сотрудничества предполагает предоплату 100%, которая предупреждает возникновение большей части дебиторской задолженности. Однако не все контрагенты согласны работать по такой схеме. Вариант подходит в основном для сфер с низкой конкуренцией и компаний монополистов.
- Обеспечение сделки. В случае несвоевременной оплаты дебитором залог-обеспечение переходит в распоряжение поставщика или обязательства по исполнению расчетов берет на себя гарант. В качестве обеспечения может использоваться банковская гарантия, поручительство или залог.
- Аккредитив. Третьей стороной в таком договоре выступает банк, который оформляет аккредитив. Деньги от клиента поступают сначала в банк на спецсчет, затем банк уведомляет поставщика о том, что средства зачислены, и поставщик приступает к выполнению собственных обязательств. После предоставления документов об их исполнении банк перечисляет средства на счет компании-поставщика. Таким образом, интересы обеих сторон находятся под защитой, но услуги банка необходимо оплачивать дополнительно.
Комплексные меры по снижению дебиторской задолженности сводятся к следующим действиям:
- контроль платежей контрагентов и расчетов с ними;
- проверка благонадежности контрагентов;
- проверка полномочий и прав лиц, которые подписывают договоры;
- разработка и внедрение системы индивидуальной предоплаты;
- включение в договор информации о штрафах и пене за просрочку оплаты;
- напоминание о долгах сразу после просрочки и их незамедлительное взыскание.
Все перечисленное выше позволяет компании создать устойчивую финансовую основу и не допустить превращения нормальной задолженности в просроченную.
Страхование дебиторской задолженности
Защититься от невозврата дебиторской задолженности можно путем оформления страхового полиса. Страхование практикуют предприятия, которые работают с фирмами, закупающими продукцию под реализацию или в рассрочку. В этом случае, если вторая сторона сделки нарушит график платежей, откажется платить по счету или обанкротится, организация сможет претендовать на компенсацию со стороны страховой компании.
Существует два вида страхования дебиторки:
- Страхование по полису. Полис выписывается на каждую отгрузку с отсрочкой платежа. В нем указывается номер накладной, дата отгрузки, сумма долга, кредитный лимит. При подаче заявления кредитором производятся выплаты в пределах кредитного лимита.
- Генеральная схема. Компания заключает соглашение со страхователем, оно распространяется на все поставки контрагентам, которые оплачивают товар или услуги в рассрочку. Это доступно и для обычного предприятия, и для интернет-магазина. Также такая схема страхования удобна при работе с маркетплейсами и другими сайтами.
Для заключения договора страхования кредитор предоставляет страховщику список клиентов, реестр старения дебиторской задолженности и другую информацию.
Нужно понимать, что страховщик не страхует всю дебиторскую задолженность компании, а тщательно оценивает риски неплатежей в разрезе каждого контрагента. По сути – выполняет функции службы безопасности страхователя.
Продажа дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является обязательством контрагента. Компания может взыскать ее самостоятельно или продать, тем самым избавив себя от разбирательств и судебного производства. Оформить сделку продажи дебиторской задолженности можно разными способами.
- Через цессию (договор уступки требования) – по трехстороннему договору, с вознаграждением или на безвозмездной (бесплатной) основе. Если сделка касается недвижимости, то регистрация в Росреестре обязательна.
- Через факторинг – актуально, когда покупатель соглашается только на работу с отсрочкой платежа, а продавцу срочно нужна оплата. Кредитором поставщика выступает факторинговая компания или банк. Принцип работы такой:
- продавец осуществляет отгрузку и выставляет счет факторинговой компании;
- факторинговая компания оплачивает основную часть суммы по счету продавцу (например, 80-90%);
- покупатель проверяет полученный товар, после чего продавец получает остаток суммы;
- через прописанный в договоре срок покупатель перечисляет деньги на счет факторинговой компании, по факту получая отсрочку.
- Через вексель – эта ценная бумага может служить оплатой, и сама по себе считается доказательством наличия обязательств перед кредитором. Позже ее можно передавать или продавать сторонней компании.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Чтобы знать, как быстро компания получает платежи за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, применяют коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Его рассчитывают по следующей формуле:
RT = Объем реализованной продукции / Средняя сумма дебиторской задолженности
Еще проще определить коэффициент оборачиваемости дебиторки можно, просуммировав показатель на начало и на конец года, а затем разделив результат на 2.
Показатель оборотной дебиторской задолженности нужен, чтобы оценить эффективность работы с контрагентами по взысканию долгов. Чем он меньше, тем большее количество клиентов не способны исполнять обязательства. Если отмечается динамика показателя в сторону снижения, это связано с наличием проблем с реализацией продукции или услуг.
При большой дебиторской задолженности создается дефицит оборотных средств, это может привести к неспособности компании вести текущую деятельность, потере ликвидности и банкротству.
Управление дебиторской задолженностью
Чтобы минимизировать риски появления безнадежной дебиторской задолженности и, как следствие, недополучения прибыли и дефицита оборотных активов, необходимо своевременно возвращать долги, а лучше – предотвращать их возникновение. Работа, направленная на это, называется управлением дебиторской задолженностью.
Очевидно, что львиная доля обязанностей в данном случае ложится на финансовый отдел, но в управлении задолженностью также участвуют:
- бухгалтерия – отслеживает и предоставляет данные о неплатежах;
- служба безопасности – занимается проверкой надежности кандидатов в контрагенты;
- юридический отдел – составляет и направляет досудебные претензии и судебные иски;
- руководство компании – контролирует работу перечисленных структурных подразделений.
Этапы процесса управления дебиторской задолженностью
Контроль и управление дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы:
- Планирование. Разработка внутренней корпоративной политики по управлению задолженностями, выявление допустимого предела, при котором фирма остается функциональной и сохраняет способность исполнять обязательства. Составление плана работ по борьбе с долгами, которые выходят за пределы допустимого значения.
- Предоплата и отсрочка. Установление предоплаты для всех расчетов, когда это возможно и целесообразно. Назначение отсрочек, с помощью которых компания сможет вести учет средств, а контрагенты – погашать долги.
- Санкции за просрочку платежа. Штрафы и пени как нельзя лучше позволяют контролировать дебиторскую задолженности.
- мотивация персонала. Зарплата, которая зависит от результатов работы, хорошо стимулирует специалистов, ответственных за состояние дебиторской задолженности.
- Распределение контроля за дебиторкой между сотрудниками предприятия. Чем лучше будут распределены обязанности, тем эффективнее будет управление дебиторской задолженностью.
- Инвентаризация долгов. Проверке подлежит и дебиторская, и другие задолженности с целью их обработки. Необходимо проанализировать их, посчитать должников, сверить суммы, определить типы долгов, сформировать стратегию погашения.
- Работа с должниками. Определение дедлайнов для контрагентов и регулярное напоминание о сроках расчета по договорам.
- Анализ расходов по взысканию. Оценка реальных затрат на взыскание дебиторки в рублях. Неизбежные статьи расходов: почтовые, услуги доставки, оплата госпошлины, получение выписок из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, составление судебного иска, судебные издержки.
- Проверка платежеспособности. Если окажется, что кредитор запустил процесс банкротства и поэтому не погашает долг, важно успеть попасть в реестр кредиторов. Стоит убедиться в платежеспособности контрагента.
- Автоматизация учета. Автоматизировать процессы, упростить бухгалтерский учет и исключить вероятность ошибок позволяют специальные программы. Например, в этом помогает облачный сервис «ЕКАМ».
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской
Если дебиторская задолженность – это деньги, которые должны вам контрагенты, то кредиторская задолженность – это сумма, которую ваша компания должна другим фирмам.
Сравним кредиторскую и дебиторскую задолженности на примерах.
Предоплата за покупки, услуги, работы
Долги перед поставщиками за отгруженные товары, выполненные работы или услуги
Отсрочка оплаты за уже выполненные обязательства
Полученные от поставщиков авансы
Налоги, сборы, соц. взносы, переплаченные государству
Налоги, соц. взносы, сборы, которые не были оплачены в положенный срок, и санкции по ним
Займы, выданные контрагентам или сотрудникам компании
Финансовые обязательства по исполнительным листам, которые были проигнорированы
Переплаты по отпускным, заработной плате и пр.
Задолженности по взятым займам, кредитам, овердрафтам
Подотчетные суммы, выданные работникам
Задолженности по зарплате и другим выплатам перед работниками
Анализ дебиторской задолженности
Дебиторскую задолженность анализируют, чтобы разобраться в ее структуре и соотнести с кредиторской. Этот процесс проводится в четыре этапа:
- Соотношение показателей состояния дебиторской задолженности, ее структуры и движения.
- Анализ задолженности в зависимости от срока ее возникновения.
- Расчет доли долга в общей массе активов компании, показателей оборота, оценки соотношения скорости роста дебиторки к скорости получения выручки от реализации продукции, услуг или работ.
- Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Один из первых показателей для анализа – коэффициент дебиторской задолженности (КДЗ) позволяет узнать, какую часть активов составляют долги. Это отношение суммы дебиторки ко всем активам предприятия. Его определяют по формуле:
КДЗ = Сумма всей дебиторской задолженности / Сумма активов компании
Дебиторскую задолженность всегда анализируют в отношении к кредиторской. Результат позволяет понять, рационально ли используются оборотные средства в бизнесе.
- Соотношение = 1. Оптимальное значение.
- Соотношение > 1. Признак излишнего отвлечения финансов из оборота компании, ставит фирму в зависимость от контрагентов.
- Соотношение
Сроки исковой давности и погашения долгов
Срок погашения дебиторской задолженности указывается в договоре. Этот период может быть краткосрочным – до 1 года или долгосрочным – свыше 1 года.
Что касается исковой давности, то ее минимальный срок составляет 3 года, максимальный – 10 лет (в случаях, если он приостанавливался). Однако есть исключения, например, обращаться в суд в течение года можно, если есть задолженность по договору транспортной экспедиции.
Срок исковой давности начинает отсчитываться в зависимости от условий договора и обстоятельств, в частности:
- когда срок платежа прописан в договоре, срок давности отсчитывается с даты, следующей за последним днем выплаты согласно договору;
- когда в договоре не прописан срок платежа, дата выплаты задолженности может быть установлена кредитором, а срок давности будет отсчитываться после этой даты;
- когда в договоре отсутствуют сроки платежа, но компания-кредитор направила требование о погашении задолженности, срок давности начнется с даты выставления требования.
В некоторых ситуациях срок исковой давности приостанавливается, например:
- стороны пытаются достичь взаимных договоренностей, не обращаясь в суд, к примеру, привлекая посредника;
- в связи с форс-мажорной ситуацией кредитор не имел возможности обратиться в суд в последние 6 месяцев периода исковой давности;
- должник признает наличие задолженности и ведет переговоры о реструктуризации или гасит какую-то часть долга.
Если срок давности был приостановлен, а затем возобновлен, при этом до даты окончания осталось менее 6 месяцев, то он продлевается до полугода.
Как работать с дебиторами
На этапе ведения переговоров с потенциальным дебитором о заключении сделки предприятию важно убедиться в его способности вовремя исполнять условия договора. Получить общую картину о платежеспособности контрагента и принять верное решение можно, анализируя следующие факторы:
- характер предпринимательской деятельности будущего партнера;
- финансовые обязательства по другим договорам в настоящее время;
- результаты деловых взаимоотношений с другими компаниями, кредитная история.
Дебиторская задолженность может быть просрочена по разным причинам. Важно правильно оценивать каждую из них, чтобы составить грамотную стратегию возврата средств. Вот три основные причины просрочки:
- Финансовые проблемы у организации – в результате кризиса многие надежные игроки рынка стали уязвимыми.
- Форс-мажор – это любые непрогнозируемые события непреодолимой силы: стихийные бедствия, военные конфликты, потеря дееспособности или смерть контрагента.
- Недобросовестность – некоторые предприниматели изначально не собираются выполнять договорные обязательства, т. к. ведут мошенническую деятельность.
Если дебиторская задолженность образовалась, а контрагент не спешит оплачивать счет, можно применить ряд мер:
- психологическое давление – звонки, напоминание о гражданской и уголовной ответственности;
- экономические санкции – штрафы согласно законодательству;
- юридические меры – подача судебного иска.
Что делать с проблемной дебиторкой
Когда задолженность становится сомнительной, вернуть денежные средства все еще можно, если провести взыскание грамотно.
Что можно сделать:
- Обнулить срок давности. При этом составляется акт сверки взаиморасчетов, где фиксируется сумма долга, и срок давности начинает отсчитываться заново.
- Договориться об отсрочке или рассрочке. Это может помочь в погашении долга, если у дебитора временные проблемы в бизнесе.
- Подать жалобу в налоговую, которая обратит внимание на дебитора и пригрозит ему банкротством – такие действия могут значительно ускорить возврат долга.
- Продать дебиторскую задолженность коллекторам. Хоть сумма при выкупе обычно не превышает 50% от суммы долга, компаниям, которые потеряли надежду вернуть деньги, это позволит сократить убытки.
- Подать иск в суд. Процесс длительный, рассмотрение дела может занять от 2 до 6 месяцев, но высока вероятность добиться решения в свою пользу.
- Плотно работать с судебными приставами на этапе исполнения решения суда.
- Направить обращение в банк контрагента-должника. Если есть решение суда о возврате долга, банк обязан направить деньги со счета дебитора для расчета по обязательствам.
Если все это не помогло вернуть дебиторскую задолженность, остается лишь списать ее за счет внутреннего резерва.
Часто задаваемые вопросы
Бизнес без дебиторки невозможен. Отсрочка платежа выгодна обеим сторонам: поставщик получает новый рынок сбыта, а покупатель – оборотные средства. Главное – не накапливать долги. Большая сумма дебиторской задолженности вредит финансовому состоянию компании. Из-за отсутствия финансовых поступлений наступает стагнация. С ростом долга растет риск его невозврата, что негативно влияет на устойчивость бизнеса.
Дебитор – должник или предприятие, которое имеет дебиторскую задолженность перед другой фирмой. Кредитор – лицо, которому дебитор должен деньги или другие активы.
Информацию о банкротстве потенциального дебитора можно посмотреть в федеральном реестре или в картотеке арбитражных дел. Данные о реорганизации и ликвидации компании предоставляет налоговый сервис «Прозрачный бизнес».
Есть несколько способов минимизировать риск появления таких дебиторок:
- предоплата;
- обеспечение долга (залог, поручительство или банковская гарантия);
- встречная (кредиторская) задолженность;
- аккредитив.
Каждое предприятие отражает такую сумму дебиторки, которую считает правильной и которая соответствует бухгалтерским записям. Долги банков и бюджетов обязательно должны быть согласованы с дебиторами. По таким расчетам не должно быть неурегулированных сумм в бухгалтерском балансе.
Деление дебиторской задолженности на группы нужна, чтобы разбить долги на категории. Каждая категория имеет свои проблемы и особенности. Дебиторку делят на группы по контрагентам и договорам, товарным группам, регионам и менеджерам, срокам погашения, в отдельную группу выделяют просроченные задолженности. Также выделяют разные группы по значимости: группа А – долг 80% от суммы, группа В – 15%, группа С – 5%.
Заключение
Дебиторская задолженность – неотъемлемая часть работы любой компании. Она может быть полезна для бизнеса, но слишком большое количество дебиторок или слишком крупные суммы долга могут негативно отразиться на финансовом и общем состоянии фирмы, и даже привести к банкротству. Поэтому основная задача предприятия – грамотно управлять дебиторскими задолженностями, постоянно работать с дебиторами с целью получения своевременных оплат по счетам.