Экспорт на упрощенной системе налогообложения

Экспорт на УСН и патенте

Работать с экспортом могут ИП и организации на любой системе налогообложения. В статье осветили нюансы выхода на зарубежный рынок для тех, кто на УСН и патенте. Если коротко — новых налоговых обязанностей у вас не возникнет, но со всем остальным надо быть внимательнее.

• Открытие валютного счета
• Контракт с заказчиком
• Паспорт сделки
• Валютный контроль
• Налог УСН
• НДС при экспорте на УСН и патенте

Открытие валютного счета

Чтобы получать иностранную валюту, вам понадобится валютный счёт. Для его открытия нужно подготовить пакет документов почти такой же, как при открытии обычного расчетного счета. Каждый банк предъявляет свои требования к необходимому набору документов, поэтому уточните заранее эту информацию. Если вы открываете валютный счёт в том же банке, где у вас уже есть рублёвый счёт, процедура пройдёт значительно проще.

Вместе с валютным счётом банк откроет для вас транзитный счёт — своего рода перевалочный пункт денежных средств. Нужен он для того, чтобы поступления проходили валютный контроль. Пока деньги находятся на транзитном счёте, пользоваться ими вы не сможете. Как только законность ваших транзакций будет подтверждена, вы сможете вывести средства на валютный счёт или сразу же продать валюту. Иначе сумма денег вернётся обратно вашему клиенту.

Контракт с заказчиком

Контракт обычно оформляется на русском и английском языках. Для этого страницы договора делятся пополам.

При составлении контракта обратите внимание на очень важный пункт — сроки и условия оплаты. Во время прохождения валютного контроля вам необходимо сообщить банку максимальный срок получения денежных средств. Если заказчик перечислит деньги позднее указанного в контракте срока, могут возникнуть споры с валютным контролем. Штраф за неполучение в срок выручки в иностранной валюте установлен в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денег, зачисленной с нарушением срока, за каждый день просрочки и (или) от 75% до 100% суммы, не зачисленной вовремя на счёт.

Чтобы избежать таких штрафов, есть два пути: сильно увеличить срок оплаты по контракту либо не устанавливать его вообще. Во втором случае заранее убедитесь в порядочности заказчика, чтобы он не затягивал с перечислением средств.

Для упрощения работы с клиентом в контракте можно указать условие, чтобы не выставлять закрывающие документы — после истечения определённого срока с момента оплаты заказчиком, услуги считаются оказанными, а работы — принятыми. А еще проще вместо полноценного контракта можно выставить инвойс и указать в нём условия сделки. Оплата инвойса будет подтверждением, что условия сделки приняты.

Паспорт сделки

С 1 марта 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для экспорта — 6 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика.

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке.

Налог УСН

Прежде чем свободно распоряжаться полученной от сделки выручкой, не забудьте рассчитать налог. Все налоги считаются в рублях, так что пересчитайте сумму выручки по курсу ЦБ РФ на дату получения денег на транзитный счёт. Действующий курс центрального банка вы можете посмотреть на сайте cbr.ru.

Обратите внимание, что колебания курса никак не влияют на сумму налога к уплате. Налогом облагается только курсовая разница, которая возникла при продаже валюты дороже курса ЦБ РФ на этот день. Отрицательная курсовая разница в расходах УСН не учитывается.

Если вы пользуетесь Эльбой, совсем не обязательно это запоминать. Система сама следит за курсом и рассчитывает курсовую разницу.

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

НДС при экспорте на УСН и патенте

Для организации или ИП на спецрежиме выход на зарубежные рынки сбыта не принесёт новых обязанностей в плане налогов. Не придётся собирать документы, составлять «нулевые» счета-фактуры, оформлять заявления или специальные декларации. Всё как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.

Если при экспорте транспортная компания попросит счёт-фактуру на товар для таможни, не пугайтесь — просто она привыкла работать с экспортёрами на ОСНО. Они должны платить НДС, если вовремя не подтвердят ставку 0%, а вам это не нужно.

При экспорте в страны ЕАЭС в ряде случаев НДС платит ваш покупатель, но не вы.

Экспорт услуг при УСН

Доля услуг в ВВП России и других государств постоянно растет, и многие экономисты прогнозируют дальнейший рост. Услуги оказываются в сфере международного права, в сфере защиты и передачи прав интеллектуальной собственности, в сфере продвижения и рекламы, передачи данных, не говоря уж о более понятных нам услугах, таких как, например, грузоперевозки и торговля. А благодаря процессам глобализации поставщик и покупатель услуг могут физически находиться в разных концах света.

Что такое экспорт услуг

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Экспорт услуг как вид деятельности описывается в федеральном законе 164-ФЗ от 8 декабря 2003 года. Это деятельность, включающая в себя производство, распределение, маркетинг и доставку услуг.

В каких ситуациях можно говорить про экспорт услуг? Статья 33 этого же закона гласит, что услуга считается экспортированной, если она оказывается:

• с территории РФ на территорию иностранного государства;
• на территории РФ иностранному заказчику услуг;
• российским исполнителем, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства;
  
• российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства.

Получается, мы можем говорить про экспорт услуг, если они оказываются за пределами РФ или контрагентом выступает нерезидент.

Факт оказания услуги и место ее оказания регламентируется контрактом и другими необходимыми документами: актом сдачи-приемки работ, счетом-фактурой, справками, спецификациями к контракту и т.д.

Особенности налогообложения экспорта услуг при УСН

Если компания на упрощенной системе налогообложения оказывает услуги для нерезидентов или за пределами РФ, она также освобождается от уплаты НДС. Рассмотрим вопрос подробнее.

Услуга будет облагаться НДС в зависимости от места реализации. Если услуга оказана в России нерезиденту, то платить НДС не нужно. Достаточно платить налоги в общем порядке: либо 6% с оборота, либо 15% по схеме «доходы минус расходы». Также не нужно выставлять счета-фактуры, подавать в ИФНС декларацию и документы на экспорт.

Если услуга оказана на территории иностранного государства, то в соответствии с налоговым режимом этой территории, покупатель должен будет уплатить НДС с перечисляемой исполнителю суммы. Поэтому перед заключением контракта предусмотрите все расходы и уточните, как и в каком размере будет начисляться НДС, чтобы учесть этот налог в общей цене контракта.

Услуги на территории стран ЕАЭС

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Отдельно стоит сказать про оказание услуг для покупателей из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении). В данном случае порядок внешнеторговой деятельности регулируется Договором о ЕАЭС, в котором регламентировано место реализации услуг. Если место реализации — одна из этих стран, то налог будет взыматься в соответствии с ее законодательством. Тут действует общее правило: НДС уплачивает импортер товаров и услуг.

Итак, для компании, которая находится на упрощенной системе налогообложения, при экспорте услуг льготы по освобождению от уплаты НДС сохраняются, и дополнительно ничего платить не нужно. Налоговые обязательства возникают у покупателей услуг.

Ведите учет экспортных услуг и внутренних операций в сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одно сервисе. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Ответ недели: НДС при экспорте на УСН

Мы работаем без НДС. При реализации в Узбекистан ставка без НДС сохраняется или используем 0%?

Сообщаю Вам следующее:

Справочно-правовая система КонсультантПлюс по вашему вопросу содержит действующую редакцию Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), консультации экспертов, авторские материалы.

Найденные документы подтверждают, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Вы не должны начислять НДС при экспорте (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

НДС при экспорте на УСН

При экспорте на УСН вы не являетесь плательщиком НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Это значит, что вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт.

Также на УСН вы не можете возмещать из бюджета «входной» НДС по товарам, которые продали на экспорт.

Вычеты «входного» НДС и, соответственно, возмещение налога из бюджета при экспорте полагаются только плательщикам НДС (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ). Но вы можете учесть «входной» НДС в расходах, если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект «доходы», то вы не сможете учесть «входной» НДС при расчете налога на УСН (п. 1 ст. 346.18, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Готовое решение: НДС при экспорте на УСН (КонсультантПлюс, 2021)

Документ 2

Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте?

По общему правилу организация на УСН не признается плательщиком НДС при экспорте и не вправе заявлять НДС к вычету.

При реализации налогоплательщиком товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится обложение НДС по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении указанных операций, подлежат вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

Установленный порядок налогообложения НДС по ставке 0% означает для плательщиков данного налога право на возмещение из бюджета сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%.

Предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для перепродажи, а также в том случае, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случае если покупатель не является плательщиком НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Организация, применяющая УСН, обязана уплатить НДС и представить соответствующую декларацию, если ею выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога (за исключением перевыставления счетов-фактур с НДС посредником, применяющим УСН, при приобретении или реализации товаров (работ, услуг) в рамках исполнения посреднического договора, заключенного с принципалом или комитентом), и в случаях, когда на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДС, она является участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе, или признается концессионером, доверительным управляющим (ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

Возникновение у лиц, не являющихся плательщиками НДС, а также у лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. Возможность уменьшения подлежащей уплате суммы НДС на налоговые вычеты приведенной нормой пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ либо иными положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрена (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222).

В связи с этим организация, применяющая УСН, не признается плательщиком НДС, в том числе и по экспортным операциям, и, как следствие, не вправе заявлять к вычету и возмещению суммы НДС, предъявленные к уплате поставщиками товаров (работ, услуг).

Вместе с тем из данного правила установлено исключение, в соответствии с которым налоговый вычет по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только исполняющим обязанности плательщика НДС по ст. 174.1 НК РФ участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур (п. 3 ст. 174.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-11/8344).

Вопрос: Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте? (Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)