Нарушение валютного законодательства кто штрафует

Смягчение ответственности за нарушение валютного законодательства РФ

Частично отменили требования о репатриации валютной выручки и уменьшили штрафы за незаконные валютные операции. К тому же ФНС рекомендовала назначать минимальные штрафы, а правительство ввело запрет на проверки соблюдения валютного законодательства до конца 2022 г.

Кого могут наказать за нарушение валютного законодательства

Российское валютное законодательство сложное. Но вам точно нужно его знать, если: у вас есть счета в банках за границей; вы участвуете в сделках в области внешней торговли товарами, услугами, информацией или интеллектуальной собственностью; осуществляете денежные расчеты с иностранными гражданами и компаниями.

Как эти знания могут пригодиться? Как минимум вас не привлекут к ответственности за нарушение валютного законодательства – к административной (ст. 15.25 КоАП РФ) или уголовной (ст. 193, 193.1 УК РФ).

При осуществлении валютных операций и ведении внешнеторговой деятельности необходимо ознакомиться с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Кроме того, после введения антироссийских санкций Президент РФ подписал ряд указов о временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации 1 .За принятием подобных нормативных правовых актов тоже важно следить.

В 2022 г. государство было вынуждено ввести много ограничений и запретов из-за действия внешних санкций. И все-таки ответственность за нарушение валютного законодательства постепенно смягчается. Предполагается, что это позволит снизить административную нагрузку на бизнес и расширить возможности для экспортеров, в том числе представителей малого и среднего предпринимательства.

Смягчение уголовной ответственности

Статья 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает обязанность по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Наказания за уклонение от исполнения этой обязанностей предусматривает ст. 193 УК РФ. То есть к уголовной ответственности могут привлечь, если:

• резидент не получил денежные средства за переданные нерезиденту товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;
• резидент заплатил за товары, работы, услуги, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности, но от нерезидента так ничего и не получил, и деньги на счет резидента не были возвращены.

К уголовной ответственности по ч. 1 ст. 193 УК РФ резидента привлекут за эти деяния, только если: 1) на его счет нерезидент не перевел крупную сумму – больше 100 млн руб. за год; 2) и ранее резидент был привлечен к административной ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наказанием может стать: штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, принудительные работы либо лишение свободы на срок до 3 лет.

К уголовной ответственности по ч. 2 ст. 193 УК РФ резидента привлекут за указанные выше деяния, только если на его счет нерезидент не перевел больше 150 млн руб. за год или если резидент не получил более 100 млн руб. за год, но при этом преступление было совершено: группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; либо с использованием подложного документа; либо с использованием юрлица, которое создано для совершения преступлений, связанных с проведением сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Наказанием станет лишение свободы на срок до 5 лет. Дополнительно суд может назначить штраф в размере до 1 млн руб. или дохода осужденного за период до 5 лет.

В 2020 г. по инициативе Минфина был подготовлен законопроект об отмене обязанности по репатриации экспортерами несырьевой продукции на свои счета в уполномоченных банках валютной выручки. С 1 июля 2021 г. резидентам разрешили исполнять экспортные внешнеторговые договоры путем зачисления выручки в иностранной валюте на их счета в зарубежных банках. Исключение составляют внешнеторговые договоры поставки товаров по определенным позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (Федеральный закон от 28 июня 2021 г. № 223-ФЗ).

Указом Президента РФ от 5 июля 2022 г. № 430 был установлен особый порядок репатриации российскими экспортерами валютной выручки по внешнеторговым контрактам. В п. 1 этого указа сказано, что требования о репатриации выполняются согласно п. 2 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79, где прописано следующее: резиденты – участники внешнеэкономической деятельности обязаны осуществлять продажу иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках, в размере, определенном Правительственной комиссией. Сейчас этот размер равен нулю 2 . Объем зачисленной на счета резидента валютной выручки не может быть меньше суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже. А раз сумма эта равна нулю, то необязательной является и репатриация валюты, которая причитается за передачу нерезидентам товаров, информации или результатов интеллектуальной деятельности, выполнение для них работ или оказание им услуг.

Таким образом, смягчение уголовной ответственности заключается в частичной отмене требований о репатриации. Это касается прежде всего экспортных несырьевых внешнеторговых сделок. Теперь выручка в иностранной валюте за экспортируемые товары может не перечисляться напрямую в банки РФ, а зачисляться на счета экспортера в зарубежных банках. Кроме того, можно исполнять экспортные внешнеторговые договоры иным способом, разрешенным законодательством РФ, например применять взаимный зачет.

Смягчение административной ответственности

Административные наказания за нарушение валютного законодательства предусматривает ст. 15.25 КоАП РФ. Она устанавливает ответственность за правонарушения, которые можно разделить на четыре группы.

1. Осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства или запрещенных им операций (например, запрещены расчеты за товары и услуги в иностранной валюте на территории РФ, покупка иностранной валюты без участия уполномоченных банков).

2. Непредоставление или предоставление с нарушением в контролирующие органы отчетов, подтверждающих документов и информации по внешнеэкономическим сделкам.

3. Непредоставление или предоставление с нарушением уведомлений об открытии счетов за границей, отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах и прочей информации о них.

4. Невыполнение резидентом в срок обязанностей: 1) по получению на свои счета валюты, которая причитается за переданные нерезидентам товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для них работы или оказанные им услуги; 2) по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ товары, непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, невыполненные работы или неоказанные услуги; 3) по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору.

В июле 2022 г. в ст. 15.25 КоАП РФ были внесены изменения (Федеральный закон от 13 июля 2022 г. № 235-ФЗ). Штрафы за незаконные валютные операции снизили с 75–100% до 20–40% от суммы операции. Также снизили штраф за невозврат экспортной выручки по внешнеторговым договорам, предусматривающим расчеты в российских рублях, – с 3–10% до 3–5%. Кроме того, ст. 15.25 КоАП РФ дополнена п. 10, согласно которому административная ответственность не применяется к резиденту, если невыполнение им требований валютного законодательства обусловлено санкциями, введенными иностранными государствами.

ФНС – о назначении штрафов за нарушение валютного законодательства

После внесения в КоАП РФ вышеупомянутых изменений ФНС разъяснила порядок наложения штрафов за нарушение валютного законодательства (Письмо ФНС России от 3 октября 2022 г. № ШЮ-4-17/13109@).

Рекомендовано налагать штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ в минимальном размере, если нет отягчающих обстоятельств. В постановлении о назначении административного наказания обязательно наличие мотивированных выводов о причинах назначения повышенной суммы штрафа.

Также ФНС дала пояснения о случаях частичного прекращения исполнения постановления о назначении наказания в связи со смягчением административной ответственности:

• если по итогам рассмотрения дела штраф назначен в минимальном размере, определенном ранее действовавшей редакцией ст. 15.25 КоАП РФ, то подлежащая уплате сумма штрафа также должна быть установлена в минимальном размере, предусмотренном уже новой редакцией нормы;
• если назначена повышенная сумма штрафа согласно прежней редакции ст. 15.25 КоАП РФ, то подлежащая уплате сумма должна пропорционально превышать минимальный размер штрафа, предусмотренный новой редакцией нормы.

Что это означает? Например, Иванов решил купить гараж Петрова. У него была иностранная валюта, и он предложил рассчитаться ею за гараж. Петров с радостью принял валюту – он как раз собирался в путешествие за рубеж. Сделка состоялась. Только она оказалась незаконной, так как не соответствовала требованиям валютного законодательства (ст. 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). Иванову и Петрову назначили штраф по ст. 15.25 КоАП РФ – 80% от суммы сделки. Но после этого в статью были внесены изменения, и штраф уменьшили до 24% от суммы сделки.

Перерасчет штрафа производится по формуле: 0,8 х (Y – 75%) + 20% = Х, где:

0,8 – постоянный коэффициент отношения диапазона нового размера санкции к диапазону старого размера санкции;

Y – размер санкции, назначенной по прежнему ее значению, в процентах;

75% – минимальный порог санкции по ранее действовавшей редакции КоАП РФ;

20% – минимальное значение санкции по новому ее значению.

В нашем случае: 0,8 х (80 – 75) + 20 = 24%. То есть Иванов и Петров должны будут уплатить штраф в размере 24% от стоимости гаража в перерасчете на рубли по курсу ЦБ.

Как становится известно о нарушении валютного законодательства

Еще раз посмотрим на наш пример о купле-продаже гаража. Если нарушение допущено при совершении подобной сделки, выявить его будет сложно при условии, что документы оформлены в соответствии с законодательством РФ. Но это возможно по заявлению заинтересованного лица, например бывшей жены продавца, которая не получила выгоду от продажи гаража, ранее приобретенного в браке.

Обычно нарушения валютного законодательства фиксируют уполномоченные банки. Они видят движение денежных средств по счетам клиентов и цепочки расчетов, запрашивают у них документы, делают выводы и передают их в налоговые органы.

Кроме того, налоговая служба узнает о зарубежных счетах россиян благодаря обмену информацией с иностранными банками. Правда, сейчас банки недружественных стран отказываются выполнять обязательства по соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. Но все может измениться в любой момент.

До 31 декабря 2022 г. в России действует мораторий на проверки налоговыми органами соблюдения валютного законодательства. Приостановлено большинство контрольных мероприятий. Исключением являются случаи, когда в ходе проверки выявлено нарушение, срок давности привлечения к административной ответственности за которое истекает до 31 декабря 2022 г. Тогда проведение проверки и осуществление административного производства могут продолжаться. Кроме того, мораторий не распространяется на нарушения, связанные с неисполнением требований нормативных правовых актов, принятых после 27 февраля 2022 г. и устанавливающих специальные экономические меры в ответ на санкции недружественных государств (Постановление Правительства РФ от 28 мая 2022 г. № 977).

1 Указы Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79; от 1 марта 2022 г. № 81; от 5 марта 2022 г. № 95; от 8 марта 2022 г. № 100; от 18 марта 2022 г. № 126; от 31 марта 2022 г. № 172; от 4 мая 2022 г. № 254; от 27 мая 2022 г. № 322; от 5 июля 2022 г. № 430; от 8 августа 2022 г. № 529; от 8 сентября 2022 г. № 618; от 15 октября 2022 г. № 737.

2 Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 9 июня 2022 г. № 61.

Предлагается снизить размер штрафа за нарушение валютного законодательства

Один из экспертов «АГ» заметил, что если резидент ранее получил постановление о наложении штрафа и не успел его оплатить до вступления в силу предложенных изменений, он сможет заплатить меньше, в пределах новой санкции. Второй полагает, что правильным, помимо уменьшения размеров штрафов, было бы предусмотреть основания для освобождения от ответственности за нарушения валютного законодательства в случае, если такие нарушения были допущены в связи с введенными санкциями, неправомерными действиями нерезидентов и при отсутствии вины субъектов ВЭД. Третий надеется, что законопроект будет принят – это существенно облегчит работу всех субъектов бизнеса.

Правительство внесло в Госдуму проект закона № 94339-8, которым предлагается установить пониженные размеры штрафов участникам внешнеэкономической деятельности за осуществление незаконных валютных операций.

Действующее законодательство в ч. 1 ст. 15.25 КоАП предусматривает, что нарушение валютного законодательства влечет наложение штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере 75-100% суммы незаконной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а на должностных лиц – от 20 до 30 тыс. руб. Поправками предлагается понизить штраф до 20-40%, в том числе для должностных лиц, но не более 30 тыс. руб.

Подчеркивается, что проект закона устраняет неравный подход в отношении определения размера санкций за аналогичные административные правонарушения для отдельных субъектов правоотношений в валютной сфере.

Также поправками за нерепатриацию экспортерами выручки в валюте РФ предлагается с действующих 3-10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, снизить штраф до 3-5% (за исключением контрактов, связанных с экспортом леса и лесоматериалов). Для целей административной ответственности правительство предлагает исключить в ст. 15.25 КоАП институт «профессиональных участников внешнеэкономической деятельности».

Как отметил в комментарии «АГ» ведущий юрист «Пепеляев Групп» Петр Попов, в законопроекте есть два весьма благоприятных изменения, одно из которых видно сразу, а другое малозаметно, так как вносится в примечание к статье. «Если резидент нарушил требование репатриации, которое обязывает его зачислять средства, причитающиеся от нерезидента, на счет в российском банке, то штраф не превысит 30% суммы операции – такие изменения были внесены около двух лет назад. Но одна из форм такого нарушения – зачисление средств на зарубежный счет – на практике карается штрафом по общему составу за совершение запрещенной валютной операции. Штраф составляет уже 75-100% суммы операции. Законопроект устраняет диспропорцию, штраф за незаконные операции хотя и остается чуть выше – 40%, но все равно будет заметно меньше», – указал эксперт.

Петр Попов отметил, что если резидент ранее получил постановление о наложении штрафа и не успел его оплатить до вступления в силу предложенных изменений, он сможет заплатить меньше, в пределах новой санкции. «Важное изменение вносится в примечание 7 к ст. 15.25 КоАП: если средства без законных оснований зачислены на зарубежный счет, можно освободиться от ответственности, перечислив их на счет в российском банке, не позднее 45 дней. Теперь это правило будет работать не только для внешнеторговых договоров, но и для других операций, и это очень хорошая новость», – пояснил он.

Что касается штрафов за нарушение требования репатриации, изменения скромнее, чем анонсировались изначально: штрафы снизятся только для выручки в рублях, и то не для всех товаров, а для валютной выручки, как и для займов или авансов, останутся прежними, указал Петр Попов. «Отменяются сниженные штрафы для профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, которые так и не заработали, потому что соответствующий перечень не был утвержден. Тем не менее стоит дождаться окончательного текста законопроекта, так как он может измениться во втором чтении. Могут появиться новые штрафы за нарушение новых, введенных сейчас валютных ограничений, таких как обязательная продажа валютной выручки», – отметил эксперт.

Партнер юридической фирмы INTELLECT Сергей Лукьянов указал, что исходя из опыта защиты интересов клиента – должностного лица, которого привлекали к ответственности по п. 1 ст. 15.25 КоАП, предлагаемое уменьшение размера санкции не просто своевременно, но и справедливо. «Ранее при определении размера штрафа для должностного лица сумма операции не учитывалась; за валютную операцию на сумму 2 тыс. руб. можно было получить штраф в размере 20 тыс. руб. на должностное лицо и 75% от суммы операции на юридическое лицо или ИП. То есть должностное лицо отвечало в большем размере, чем юридическое. Этот дисбаланс приводил к чрезмерному наказанию для мелких и средних субъектов бизнеса. В нашем случае за 12 однотипных операций на общую сумму порядка 40 тыс. руб. (выплата заработной платы в наличной форме работнику – гражданину Украины) клиент получил штрафов на общую сумму 240 тыс. руб. Три инстанции в обжаловании отказались применить норму о малозначительности или ограничиться предупреждением. Юридическое лицо клиента также привлекли к ответственности, но сумма штрафа была в пять раз меньше (порядка 45 тыс. руб.)», – рассказал эксперт. Сергей Лукьянов надеется, что законопроект будет принят – это существенно облегчит работу всех субъектов бизнеса.

Адвокат юридической фирмы «Ялилов и Партнеры» Рустам Губайдуллин посчитал, что имеющиеся размеры штрафов являются чрезмерными. Он также полагает, что следует учитывать сложившуюся геополитическую и экономическую ситуацию: «С одной стороны, государству нужно стабилизировать состояние экономики и не допустить отток капитала за рубеж, а с другой – необходимо сохранить благоприятную рыночную среду и платежеспособность участников внешнеэкономической деятельности. Поэтому снижение штрафов выглядит абсолютно логичным шагом в рамках либерализации валютного регулирования, начатой с появления пандемии коронавируса».

Рустам Губайдуллин позитивно отнесся к предложению исключить «профессионального участника внешнеэкономической деятельности» и уравнять размер штрафов для всех субъектов. По его мнению, неправомерно ставить некоторых участников ВЭД в преференциальное положение по отношению к другим на основании наличия у этих субъектов специального статуса.

«В то же время полагаю правильным, помимо уменьшения размеров штрафов, также предусмотреть основания для освобождения от ответственности за нарушения валютного законодательства в случае, если такие нарушения были допущены в связи с введенными в отношении России санкциями и неправомерными действиями нерезидентов и при отсутствии вины субъектов ВЭД. По действующему законодательству и практике привлечь к уголовной ответственности можно и за нарушения, допущенные исключительно по вине контрагента-нерезидента», – указал он.

Валютные нарушения: практика оспаривания штрафов за них

Санкции усложнили из без того непростое валютное законодательство России. Бизнесмены, которые не успевают следить за новеллами, рискуют получить серьезные штрафы. Оспорить такие наказания будет непросто, потому что суды склонны принимать сторону контролирующих органов, рассказывают юристы. Но возможность отстоять свои права все же есть. Чтобы добиться успеха в подобных разбирательствах, придется доказать, что нарушение произошло не по вине предпринимателя, а из-за введенных ограничений.

Российское валютное законодательство сложное, а нарушения часто не столь очевидны. Положения закона трудно понять, есть много обширных перечней, в которых легко потеряться, внутренних отсылок, «исключений из исключений» и неясных формулировок, рассказывает ведущий юрист Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Недвижимость, земля, строительство группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры mid market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Экологическое право × Петр Попов. Это подтверждает и издание объемных официальных разъяснений Центрального банка (ЦБ).

С введением санкций разобраться в валютном законодательстве стало еще сложнее. Госорганы начали предлагать законодательные новеллы, а банки — вводить новые правила. Минфин предложил снизить штрафы за ряд валютных нарушений, а ЦБ увеличил срок продажи валюты для несырьевых экспортеров.

Валютные нарушения: какие бывают и как наказывают

Бизнес, который работает с иностранными партнерами, должен проходить валютный контроль. Его проводит правительство, ЦБ, Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба. Проверять, соблюдает ли компания валютное законодательство, может и банк, в котором открыт ее счет. Если кредитная организация видит, что клиент его нарушил, то сообщает об этом в ЦБ. Тот передает информацию в налоговые и таможенные органы, которые вправе наказать коммерсантов.

Предупреждение назначают за незначительные нарушения, к примеру, если бизнесмен вовремя не представил отчет о движении денег в иностранных банках (допустима просрочка не больше 10 дней). А за невозврат валютной выручки уже выпишут штраф от 75–100% невозвращенной суммы. Уголовная ответственность наступает за повторные валютные нарушения, а также за нарушения в особо крупном размере (больше 150 млн руб.).

Строгость наказания зависит от того, что сделал человек для предотвращения правонарушения — начиная от условий заключенных контрактов и заканчивая работой с контрагентом.

Виктория Канишевская, руководитель налоговой практики K&P.Law | Канишевская, Озерский, Кочетов, Четвергов, Кукуев K&P.Law | Канишевская, Озерский, Кочетов, Четвергов, Кукуев Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (споры mid market) группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство группа Уголовное право Профайл компании ×

Среди самых распространенных валютных нарушений опрошенные юристы выделяют сразу четыре их вида. По словам Канишевской, последний из них стал чаще встречаться на фоне санкций, которые вводят после 24 февраля 2022 года.

Влияние санкций и риски для бизнеса

Сейчас в России действует условный мораторий на валютные проверки. При этом налоговые органы продолжат проверять выполнение двух президентских указов, подписанных на фоне антироссийских санкций. Указ № 79 обязывает российских резидентов продавать как минимум 80% валютной выручки на внутреннем рынке, а также запрещает предоставлять иностранцам валютные займы и выводить валюту за пределы РФ без открытия счета. Указ № 81 вводит особый порядок проведения операций с иностранцами из недружественных стран, в том числе предоставления им рублевых займов и по покупке недвижимости и ценных бумаг. Поэтому самый большой риск сейчас — получить штраф за несоблюдение указов из-за проведения операций по зарубежным счетам, считает старший юрист BGP Litigation BGP Litigation Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Природные ресурсы/Энергетика группа Уголовное право группа Частный капитал 2 место По выручке 2 место По количеству юристов 8 место По выручке на юриста Профайл компании × Екатерина Ардашева.

Но пока непонятно, как будут наказывать за это, добавляет эксперт. Некоторые запреты устанавливает не валютное законодательство, а еще один акт главы РФ. Речь идет об указе «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования», который временно запрещает оплачивать уставный капитал иностранных компаний. Но ни в КоАП, ни в УК не прописана ответственность за такую операцию. Поэтому, чтобы привлечь к ответственности за нарушение указов президента, нужно принять поправки в эти кодексы, подчеркивает Ардашева.

Партнер ALUMNI Partners ALUMNI Partners Федеральный рейтинг. группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа Недвижимость, земля, строительство группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Частный капитал Профайл компании × Владимир Чикин считает, что если физлицо нарушит один из указов, то ФНС будет искать в его действиях нарушение ст. 193.1 («Совершение валютных операций с использованием подложные документы») или ст. 200.1 УК («Контрабанда наличных или денежных инструментов»). Но со стопроцентной уверенностью ничего нельзя сказать, потому что на практике таких дел пока не было.

Другого мнения придерживается партнер ЗАО «Сотби» ЗАО «Сотби» Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Международные судебные разбирательства группа Уголовное право группа Частный капитал Профайл компании × Варвара Кнутова. Она считает, что приостановка валютных проверок не освобождает резидентов от ответственности. Поэтому тем, кто работает с иностранными партнерами, нужно быть аккуратным и соблюдать все законодательные нормы.

Срок давности по валютным нарушениям два года. Если проверки возобновятся за это время, то нарушителей привлекут к административной ответственности. А ФТС вообще не останавливала свои проверки.

Она добавляет, что сейчас экспортерам и импортерам грозит штраф даже за нарушения, которые произошли не по их вине, и подчеркивает, что одна из основных проблем — соблюдение валютного законодательства о возврате денег в Россию. Закон обязывает сообщать точные сроки возврата валютной выручки (ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Если деньги придут с опозданием хотя бы на один день, человека штрафуют (ч. 4 ст. 15.25 КоАП). Хотя просрочка может случиться из-за медлительности иностранных банков, а не по вине бизнесмена.

Попов выделяет еще две ситуации, когда есть повышенный риск получить штраф.

• Когда иностранец не заплатил по внешнеторговым сделкам и займам. Иногда заплатить не дает зарубежный банк, но для иностранца может ухудшиться экономическая ситуация, у него банально может не быть денег.
• Зачет встречных требований по валютным обязательствам. В начале апреля 2022 года вышло разъяснение ЦБ, которое запрещает зачитывать встречные требования по валютным обязательствам. До выхода документа по этому вопросу не было ясности, поэтому кто-то мог оформить зачет и теперь получит штраф.

Ардашева добавляет, что до последнего времени налоговые органы направляли штрафы за неподанные в срок уведомления об открытии счетов и отчеты о движении денег. Российские бизнесмены могут решить, что из-за санкций автоматический обмен информацией о финансовых счетах между странами не сработает (практика обмена информацией о финансовых счетах резидентов за рубежом в автоматическом режиме между национальными налоговыми органами. — Прим. ред.). Поэтому они снова не подадут документы, а в будущем могут получить за это штраф.

Оспорить штраф за валютное нарушение

В досудебном порядке это можно сделать в органе, который его назначил (например, ФНС или ФТС). Если не получилось, то обжаловать наказание придется в рамках административного производства. Нарушители валютного законодательства могут снизить штраф, если есть смягчающие обстоятельства по ст. 4.2. КоАП (например, раскаяние и предотвращение вредных последствий). А когда нарушение малозначительное, то бизнесмена даже освободят от ответственности (ст. 2.9. КоАП).

Ардашева рассказывает, что на практике в первую очередь надо смотреть на срок давности. Для валютных нарушений он составляет два года, что не так много. Часто требования, особенно по уведомлениям и отчетам, приходят уже за пределами такого периода.

Еще освободиться от ответственности можно, если представить спецдекларацию об амнистии капиталов, поясняет Ардашева. Если зарубежный счет там указан и все условия амнистии выполнены, то человека нельзя привлечь к ответственности за валютные операции по такому счету. А если нарушены сроки репатриации, то надо доказывать, что российский резидент предпринял все возможные меры для возврата денег в Россию. Только в таком случае получится освободиться от административной ответственности, добавляет эксперт.

Канишевская считает, что оспорить штраф за валютное нарушение поможет ссылка на Постановление КС от 09.07.2021 № 34-П. В нем КС указал, что госорганы не могут ухудшать положение россиян и компаний, которые подпали под санкции. Власти должны им, наоборот, помогать (ст. 2, 18 и 75.1 Конституции).

Кроме того, ограничительные меры порой мешают российским компаниям провести валютную операцию по закону. Им приходится менять принципы работы с иностранными партнерами или совершать даже незаконные расчеты. КС подчеркнул, что нужно учитывать подобные моменты в каждом конкретном деле. А Попов отмечает, что ссылка на это постановление пригодится только в тех случаях, когда явно прослеживается причинно-следственная связь между санкциями и нарушением. Если она не столь очевидна, то не нужно рассчитывать на смягчение наказания, предупреждает эксперт. Но единичные примеры снижения штрафов все-таки есть.

В деле № А60-235/2022, которое рассматривал АС Свердловской области, Сафару Сафарову удалось снизить штраф в два раза — со 103 119 до 51 559 руб. Предпринимателя привлекли к ответственности за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП, потому что он платил своим сотрудникам-иностранцам из кассы предприятия наличными. А согласно ФЗ от 10.12.2003 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» этим гражданам зарплата выплачивается только в безналичной форме через счета в банке. Всего за год Сафаров незаконно перечислил коллегам 137 492 руб.

Судья Светлана Иванова отметила, что Сафарова привлекли к административной ответственности законно. Но штраф ему назначили высокий. Она указала, что санкция несоразмерна нарушению и ограничивает права предпринимателя.

Как вести бизнес, чтобы не получить штраф

Практика показывает, что оспорить штраф за валютное нарушение непросто. Поэтому, вместо того чтобы решать проблему, лучше предотвратить ее. Юристы дали несколько советов о том, как правильно работать с иностранными партнерами. Партнер ЗАО «Сотби» ЗАО «Сотби» Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Международные судебные разбирательства группа Уголовное право группа Частный капитал Профайл компании × Дмитрий Савочкин при заключении международного контракта рекомендует предусмотреть несколько мер защиты:

• рассмотреть возможность получения банковской гарантии;
• установить неустойки, штрафы за нарушение нерезидентом договорных обязательств;
• отказаться от условия 100%-го аванса иностранному поставщику;
• определить подсудность.

Если контрагент не исполнил свои обязательства в срок, надо сразу же начинать претензионную и судебную работу, чтобы защитить свои права.

Попов рекомендует предупреждать партнеров, что платить на иностранный счет российского резидента можно только в прямо разрешенных по российскому законодательству ситуациях. Еще он считает, что надо заранее обсудить возможность продлить срок платежа. Когда иностранный партнер вовремя не заплатил, то важно вести интенсивную претензионную переписку: иногда она помогает снизить или даже отменить штраф, заменив его на предупреждение.

В деле № А61-4258/2021, которое рассматривал АС Республики Северная Осетия — Алания, ООО «Евромаш» обжаловало постановление Северо-Осетинской таможни о назначении 458 398 руб. административного штрафа и просило заменить его на предупреждение. Организацию привлекли к административной ответственности за нарушение ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП. Таможня посчитала, что «Евромаш» не обеспечил надлежащего исполнения или прекращения обязательств по договору купли-продажи оборудования с иностранным контрагентом.

Судья Светлана Бекоева отметила, что к административной ответственности организацию привлекли законно. Но в то же время назначенное наказание несоразмерно нарушению. Она учла переписку, в которой истец пытался обеспечить надлежащее исполнение договора купли-продажи, а также отметила, что административное правонарушение совершено впервые и не причинило имущественного ущерба (ст. 3.4. КоАП). Поэтому Бекоева заменила штраф на предупреждение.

Чикин предлагает два варианта защиты от штрафа, если иностранный партнер не платит, но есть обязанность репатриировать деньги в РФ:

• Иностранный банк отказывается переводить деньги в Россию, но прямого санкционного запрета нет. В таком случае можно изменить сроки зачисления валютной выручки до тех пор, пока не пропадут помехи платежу. В разъяснении от 18 марта 2022 года № 2-ОР ЦБ указал, что указы президента не запрещают россиянам заключать соглашения о реструктуризации займов, которые они предоставили иностранцам. Эксперт считает, что аналогично можно реструктуризировать долг иностранца перед российским резидентом.
• Есть санкционный запрет иностранного государства на перевод денег резиденту. Тогда надо подать письменное заявление в ФНС со ссылкой на НПА, который ввел ограничительные меры против конкретного человека, после чего обязанность вернуть деньги в РФ пропадет.

Число россиян под санкциями растет на глазах. Поэтому возможна ситуация, когда при поставке товара за рубеж резидент не подпал под них, а до наступления срока оплаты все же оказался в санкционном списке.

Арадашева уверена, что сейчас самый надежный способ работы с иностранными контрагентами — в рублях и через российские счета. Второй вариант — получить разрешение Минфина на совершение сделок (по покупке долей иностранных компаний или выдаче займов в валюте). И нельзя забывать как об ограничении на авансовые платежи, так и о продаже валютной выручки. Эксперт отмечает, что теперь российским контрагентам приходится тщательнее выбирать банки, чтобы получить или отправить платеж.